江小群

【摘 要】 信息时代的到来，我国各行各业的发展模式也在发生着变化。因此，传统的审计模式已经不能满足当前时代与行业的发展需要。现代风险导向审计模式的出现与应用，不仅解决了传统审计模式应用过程中的可能潜藏的问题，也让时代与行业的审计需求得到全面满足。因此，会计师事务所风险导向审计应用重要性愈加明显。但此种审计方法在实际应用过程中也会因为会计师事务所的各种原因而出现障碍。例如，会计师事务所内部控制缺乏有效性、部分审计工作人员综合素质需提升、缺少相关法律法规政策的支持等。

【关键词】 风险导向审计 会计师事务所 应用

引 言

现代化风险导向审计方法以战略思想观念为理论指导，同时将重大错报风险评估作为引导方向，主要内容是发现被审计单位实际运作过程中存在的重点风险以及对应风险解除方案，严格按照相关规定与法律条例落实工作，风险导向方法的应用，不仅可以让会计师事务所面临的审计风险更小，也保证了工作落实的效率。

1会计师事务所风险导向审计应用的重要性

在会计师事务所审计工作落实过程中，审计风险是必须受到审计工作人员高度重视的一项内容。与此同时，伴随会计师事务所的经营规模逐渐扩大，其经营活动范围也在不断扩展。因此，如果不能对审计风险进行精细全面的评估，会计师事务所就可能因此承受巨大的风险。同时，伴随会计师事务所经营规模扩大，变化还包括被审计单位类型的多元化，所以想要保证审计风险能够得到科学降低，就必须对自身工作落实过程中面对的综合环境变化进行掌控。风险导向审计模式的出现，让判断重大审计风险领域的方法得到丰富，这对会计师事务所的发展来说，意义无可替代。

2风险导向审计在会计师事务所应用过程中存在的主要问题

2.1会计师事务所内部控制缺乏有效性

落实会计师事务所内部控制管理工作时，由于缺乏有效性以及相关监督机制风险控制机制的不完善，致使市场中的部分会计师事务所在实际运作发展过程中缺乏明确的战略意识。因此，导致事务所合伙人在实际工作落实过程中，多以开拓业务获得更多经济效益为重。而非保证项目质量，这种追求短期效益的观念并不利于会计师事务所的长远发展。其次，部分会计师事务所在内部控制层面也缺乏远见，尤其是一些合伙人可能会私自承接项目，而这种做法很有可能会因为无法识别出被审计单位的固有以及审计风险，在制定控制措施时，导致会计师事务所需承担更多风险。

2.2部分审计工作人员综合素质需提升

通常情况下，会计师事务所主要由主任会计师、注册会计师以及审计助理工作人员构成。因此，审计工作落实过程中，作为直接领导者的主任会计师很可能直接将所有工作都交给助理审计人员。然后，助理审计人员依据注册会计师的相关要求一一落实。虽然工作的落实步骤与流程不会出现问题，但由于部分助理审计人员的综合素质水平不达标，很可能在落实审核工作时不够精细、负责。加上这些助理审计人员工作经验较少，因此，在行业发展法律问题的处理上，很可能会因为理论与实践基础较差而无法充分理解。不仅不能从整体上把握风险，甚至在进行普遍性与规律性的问题总结时也出现问题。

2.3缺少相关法律法规政策的支持

相关法律法规与政策的支持能够保障注册会计师的权益得到更多保护，但从我国目前的会计行业现状上看，与注册会计师相关的法律与责任制度仍然较为粗放，不够完善，尤其是实际性操作方面的细节内容缺失严重。民事赔偿方面的规定也较为欠缺，这对经营规模较小的会计事务所来说非常不利。与此同时，会计师事务所在落实企业审计工作时，也可能会因为自身经营规模较小，因此不必承担过多的法律风险。这会给审计会计师的工作态度带来影响，如出现工作态度不严谨较为敷衍的情况，致使工作落实过程中埋下较多隐患。

3风险导向审计在会计师事务所的应用路径

3.1提升审计人员培训力度

风险导向审计工作的全面铺开，让会计事务所相关工作人员的岗位职责覆盖面更加广泛。会计审计工作人员不仅需要具备完善扎实的理论知识，体系还必须依据当前审计工作行业发展进行专业知识更新，对审计相关新理念、新规定进行更加深入的了解与掌握。尤其是风险评估、管理会计、企业战略等方面的知识，必须进行更加明确的认知。才可保证在实际工作落实上更有针对性，更加科学。从当前会计事务所审计人员的构成上看，会计师事务所在进行人才招聘时，应注重扩展招录专业的范围，除去会计、审计这些专业对口人才，还应注重招录一些非财务专业的人员，如计算机、工商管理等专业，保证整个审计团队的风险总额，防控与应对能力得到有效提升。与此同时，会计师事务所还应依据行业发展以及政策动态定期培训审计人员，通过再教育与不断学习更新理论知识的方式提升。审计团队的整体从业水平在落实审计部门工作落实情况的评价时，注册会计师的职业判断对后期影响较大。因此，注册会计师应通过不断强化自身知识储备与结构的方式提升自身专业素养，并结合自身工作经验，与同行业的相关人员进行信息分享，保证自身的专业判断能力维持在较高水平之上。

3.2对审计程序进行合理简化

对会计师事务所来说，审计程序顺利、且严格按照相关标准落实，目的是可以保证审计工作开展质量。一方面可以降低事务所审计过程中承担的风险;另一方面，则是为了秉承成本效益原则。在审计成本得到精确控制的基础上，保证审计工作落实效率，能够得到相应提升。因此，结合以上因素对审计程序进行简化后应对以下几个方面的工作进行重视。首先，在对被审计单位具体情况进行审计时，可对周边环境以及相关人员工作落实成果层面入手。不仅可以让了解工作更有针对性，也可提升效率。其次，对于经营规模较大的企业，审计工作开展的重点应放置在企业的库存，以及重要资产实地监盘法层面。而且其他非重点领域可通过抽样调查的方式落实，错落有致的审计重点与非重点划分能够保证审计工作落实效率更高，风险更低。

3.3完善相关法律法规以及政策

在拟定促进相关法律法规政策完善的建议时，应注重从以下几个方面入手，首先，注册会计师的相关赔偿制度应得到健全，原因是我国对会计师事务所以及注册会计师的责任界定法律法规还不够完善。存在很多灰色地带，尤其是民事责任相关内容过于笼统。还存在明显的滞后性，这不仅会制约实际工作的落实，还可能会损害到事务所与注册会计师的切身利益。所以，配置完善的注册会计师民事赔偿制度，能够让注册会计师在工作落实过程中承担的风险更小。其次，行业的监管与风险防控意识要得到有效提升，尤其是一些小型会计师事务所。要加强风险意识的培训，使 CPA对风险的判断更加敏感。这也是增强注册会计师法律意识的重要方法，与此同时，以上各项工作的高水平落实，还能够有效促进会计师事务所在市场竞争中可以秉承公平、公正、公开的原则，保证市场可以以一个更加良性的状态运作。

结 语

事务所審计工作落实过程中，可能会因为人为因素或环境因素而出现重大报错情况或注册会计师发表不合理化审计意见的可能性，这被称作是审计风险。将风险导向机制引入到审计工作中来，同时，以重大报错风险为导向对事务所审计部门的工作进行指导，不仅可以有效防止重大错误出现，还可让审计的重点与工作落实范围得到精准确定。

【参考文献】

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