俞继东

目前，农民专业合作社正在蓬勃发展，但由于多种原因，财务管理是发展中的一个短板，资金管理又是一个较为突出的问题，这个问题制约着合作社的正常经营和健康发展。本文就农民专业合作社的资金管理进行一些思考。

一、资金管理存在的问题

1.投入资金不到位。专业合作社覆盖范围较广，入股社员较多，注册资金申报额较大，但实收资本数额往往较小，社员后期补交资本金的积极性不高，有的干脆不交，有的拿些实物资产来作价入股。货币化的资本金偏低，流动性不强，购买力不高，抗风险能力较低，注册资本徒有虚名。

2.现金收入不入账。销售产品时，往往一人办理发货收款事项，存货发出、款项收取无人稽核监督，导致收入不入账的现象屡有发生。同时，由于现金收入核算不规范，挂账的往来越来越多，导致财务核算的真实性和可信度降低。

3.日常支出无凭证。由于合作社地处农村，购买的一些物资和物品无法取得合法票据，白条入账的现象比较严重。有的人为了个人利益，甚至在可以取得票据的情况下，也用白条报账，由于内控制度缺失，有时难辨真伪。

4.借款制度欠规范。这里的借款包括两种情况，一种是借入款项，还有一种借出款项。借入款项主要是向金融机构借款，款项借入后，有的负责人利用金融机构的监管不到位，往往把大额资金存入自己个人账户上，形成公款私存或公款私用，而利息则由合作社承担。在借出款项方面，没有严格的借款履行手续，出纳人员在未经合作社负责人签字批准的情况下，直接就把款项交给经办人使用。有的经办人办完具体事项后，不及时报销冲账，少数经办人根本不知道事后要进行财务销账，还有的经办人把手里多余的款项直接借给其他经办人。

二、资金管理的改进措施

1.提高财务人员素质。合作社要发展，离不开汇聚人才，这是一个不可回避的问题。目前，大部分合作社的财务人员没有接受过高等教育，很多人原来是村组会计，年龄偏大，基本不会使用电脑，工作效率较低，接受新事物的意识不强。当务之急是要吸收优秀的财务人员，让他们充实到财务管理的一线。不具备条件的合作社可交由会计师事务所、税务师事务所等中介机构代理建账。

2.严格资金收支制度。首先，资本金要及时到位，除土地使用权、大型农机具外，没有特殊情况，一般应使用货币投入。其次，在管好产品（存货）的基础上，管好销售收入，两方面衔接好，以堵塞漏洞。第三，在支出方面，能取得票据的一定要有票据报账，如超市购物、网上购物，现在一般都有正规票据；对没有正规票据的支出，内控管理要跟上，例如：支付劳务费，可以使用电子银行支付；零星采购物资物品，要有采购人、验收人签字。

3.完善各项借款手续。对借入款项，要建立台账，必要时，要专款专用，杜绝公款私存公款私用的现象。对借出款项，履行必要的手续，借款人、批准人要签字，借款单要入账做会计凭证，借款人（经办人）在办理完有关事项后，要及时履行报销手续，对多余的款项要交还财务，对长期不报账的经办人员，要采取必要的经济措施。

4.做好资金日常监管。有条件的合作社，现金应每日盘点，没有条件的，应做好定期盘点，间隔时间不应太长。对于银行存款，应每月与银行对账单核对一次，编制“银行存款余额调节表”，对未达账项，应找出原因。资金的日常管理到位后，违规现象就可得到及时的发现和纠正。