车阳艳（贵州医科大学）

■ 高校财务内部控制的现状分析

高校的主要职责就是为国家培养优秀人才，开展科研活动，为社会提供服务，同时实现文化传承，开展国际交流与合作。而在当前新形势下，高校财务内部控制工作也面临了更多的要求和挑战，必须要采取科学合理的措施，应对各方面问题，真正提高财务内部控制水平。

（一）资产管理相对薄弱

就当前情况来看，国内不少高校的资产，特别是固定资产与无形资产，在较长一段时间以来都缺少有力的监管，对资产进行监督控制时，大多是从资金角度出发来开展。固定资产的数量较多，一般都分散于各个部门，而每个部门在申报预算的时候，都是优先考虑自己的利益，把需求量夸大。同时购买和运用相脱离，未进行定期盘点，导致了资产有账无物或有物无账等问题发生。乃至于有一部分便携式资产成为了个人私有财产，公用财产变成经营性资产，致使大量资源浪费与资产流失。

（二）预算控制执行力度不足

眼下有的高校领导对于财务预算工作不够重视，在工作中存在任意增加经费支出的情况，导致实际支出与预算不符。还有的部门领导在运用资金的时候未能做到从全局出发，统筹安排，而是只管自己部门的资金利益，造成整体支出数额增多。从此类现象可以看出，高校财务部门在目前还缺少必要的财务预算跟踪、分析以及审核体系，在预算开展中也未切实做到科学管理及跟踪控制，故而预算流于形式，得不到真正落实，无法对资金利用效率作出正确评判。

（三）许多重点问题集中在基建方面

现阶段有不少高校仍在新建校区，相应的基础设施所花费的资金亦在逐步增加。只要高校有项目需要建设，那么就有机会让工作人员直接或间接地中饱私囊，引发一系列腐败现象。并且高校中的基建财务部门人员数量一般都比较少，有时仅会配备一位出纳与一位基建会计，其接受高校财务部门负责人的直接管理。而在财务内部控制管理制度还未得到完善的情况下，基建财务部门就缺少了必要的约束，权力出现过于集中的问题。此外，有的建筑商也会尝试采取各种手段来拉管理人员下水，比如贿赂、返还、消费、挂断权等，使得基建成为了“重灾区”。

■ 新形势下高校财务内部控制措施

（一）建立并完善内部控制制度

内部控制制度是高校在新形势下开展财务内部控制的基本条件之一，同时此制度也是现代管理理论中不可缺少的内容。其经历了较长时间的实践之后，逐步形成、发展并完善，主要突出的就是预防为主的理念，目标是构建完善的制度与程序，来避免错误或舞弊的情况发生。高校面对新形势的发展要求，需要进一步强化内部控制制度方面的建设工作，不断完善管理流程，确保办事程序规范化，同时要在实践中做到改革创新，优化管理办法。如此才能从根本上避免腐败现象，预防可能产生的风险，对经济犯罪行为实施约束和打击，进而实现高校管理工作的顺利开展。高校属于非盈利性的事业单位，其宗旨和目标就是发展教育事业。必须要结合高校当前的具体状况，建立合理的权责制，把权力与责任划分清楚，让每一位人员都能够明确自己的岗位职责。同时要做到流程简洁明了，健全内部控制的组织架构，以此为内部控制管理工作的开展打下坚实根基。高校应当要对内部控制绩效评价工作予以高度重视，在作出评价时需遵循公正客观、追求实际的原则，且正视在实际操作中存在的差异，不可有形式主义的现象发生。

（二）打造信息沟通的有效保障机制

首先，要构建科学的信息沟通评价机制。高校需要结合主管部门相关规定，遵循信息公开化的详细标准，据此制定出适合本校实际情况的内部信息公开绩效考评机制。同时要完善合理的指标体系，将客观性指标、专家评审以及社会公众评价等内容都融入到指标体系中。此外还要妥善引入激励机制，转变目前的传统观念，实现信息的公开化。可以将各个部门信息公开的绩效考评结果作为评优标准之一，并将其与奖惩机制紧密联系起来，如此能够为高校信息公开工作提供更大的助力，确保高校内部控制取得理想的成效。具体而言，高校可对各部门信息公开程度做出排名，并将结果公布出来。对于表现良好的部门可予以奖励，对表现不够理想的部门则需提出详细的意见，让其进行整改。

其次，要实现信息系统的规范运用，使其功能得到充分发挥。高校应当积极开发并优化目前的办公系统，提升信息公开的利用率，并凸显出高校公开信息的时效性、严肃性以及权威性，切实保障内部控制施行的效果。另外。进行高校信息公开化的建设，需要坚持创新理念，不断适应时代发展的节奏。当建设好门户网站或是信息公开平台之后，还需要利用微信公众号、微博和App等主流社交媒体，真正实现信息公开化。如此可确保公众能够随时随地方便地查看高校信息动态，并开展顺畅的沟通与反馈，加强内部控制实效。

（三）针对重点业务加强财务内部控制力度

高校财务内部控制中的重点业务，包括了预算管理、资金管理以及固定资产管理。首先，开展预算管理时，高校应当构建并执行合理的预算管理制度，将各个部门的职责明确到位。也可在现有的部门中增加内审职责，或是设置新的内审部门，专门负责预算评价工作。此外，高校还要制作出预算管理流程图，全面涵盖预算编制、预算执行、预算调整和绩效考评环节，促使预算工作更加有条理地展开。

其次，加强资金管理工作。要把人和岗位密切联系起来，落实岗位职责，在工作中严格实施监督控制，把财务经济犯罪现象扼杀在源头。可以在传统岗位分离的制度上进行创新，处理好新岗位职责的分配问题。比如在新形势下，网银与财智卡逐步推广开来，如此便给高校财务管理带来了新的风险和挑战。必须要对多种电子密码进行妥善管理，按照相关规范进行密码的实时更新。在日常管理工作中可以分配实时监控岗，采用电子通讯设备来接收账户信息的动态情况。

最后是对固定资产的管理，当高校获取固定资产以后，不可单方进行验收，需要由资产处、财务处、经办人与使用人一同验收，同时还要签署验收清单，将其保存下来。清单的签署也必须遵照相关流程来进行：其一是全体人员到齐，态度认真仔细，做到实地验货。若是涉及大型仪器设备，还应当由专业人员来辅助验收。其二是针对所有验收对象，比如实物、票据、合同、运货单等，需要做到共同验收。其三是对实物状态与性能作出评价，将其记录下来，以备之后查看。除此之外，还要定期开展盘查工作，将每一项固定资产的责任落实到人头上，严密监督资产管理行为。且将固定资产的运用、维修和折旧情况记录下来，将部门作为单位，让其定期出具书面报告，针对盘查人员、方法、范围及结果展开详细分析。一旦发现问题就要立即进行查处，确保国有资产实现良好的保值。如果发现有私人侵占公共资产的问题，必须立即严厉处理，打造良性的群众监督机制。

（四）优化监督部门纠错与追责工作

在新形势下，高校需要进一步强化纪委的查案与办案力度，将案件的查处和办理放在重要位置。针对违法违纪的事件，必须做到有案必查、有责必究，这样可以对不遵法守纪的人员起到震慑效果，充分体现出审计的监督与服务功能。可单独设置一个审计机构。积极利用好审计结果，构建并优化审计内部控制评价体系。要让审计的事前服务、提醒和预警的作用得到集中体现，并从机构设置、流程控制、制度拟定以及职能分工等方面出发，对风险防范提出相关有效措施，如此能够对风险起到显著的防范作用。总体来看，监督评价与追责工作处在整个控制流程的末尾，其相对于业务活动流程的实施来说，应当是一个相对独立的状态。监督和评估人员需要从前期的业务管理中脱离出来，发表建设性的意见，将潜在的风险向监督对象提出，而不可亲自参与到控制活动的实施过程中。

■ 结束语

综上可知，在新形势之下，高校财务内部控制工作还存在着一些问题需要解决。对此就应当要建立并完善内部控制制度，打造信息沟通的有效保障机制，针对重点业务加强财务内部控制力度，同时优化监督部门纠错与追责工作，争取营造一个和谐的财务环境，促进高校财务内部控制水平更上一层台阶。