沈哲伟

摘要：近年来，随着我国对反腐倡廉的高度重视和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的出台，国有企业领导经济责任审计被提升到了前所未有的高度。本文对国有企业领导经济责任审计中存在的问题进行分析，接着提出一些新形势下加强国有企业领导经济责任审计的新举措，以期为后续国有企业领导经济责任审计工作的完善提供建设性的意见。

关键词：经济责任审计;国有企业领导;新举措

概述

随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，我国经济步入了对质量要求更高的新时代，国有企业作为社会主义市场经济的重要组成部分，在当中的作用不可言喻。经济责任审计在我国国有企业和相关部门反腐倡廉中发挥着极其重要作用，必须与时俱进跟上时代发展的步伐。为此，在新形势下，为了满足经济不断向前发展和国有企业领导从严管理的诉求，对国有企业领导人员经济责任审计必须进行深入的研究，同时也为了满足国有企业内部管理的需要，提出更加科学合理的经济责任审计新举措。不仅可以为国有企业日后持续生产经营管理保驾护航，更能保证我国经济健康稳定有序的发展。

当前国有企业领导经济责任审计的主要问题

1.经济责任审计不够及时，经济责任难以界定

根据有关规定，国有企业领导在任职期间开展的各项经济活动和所负的经济责任需进行客观公正合理的评价，但现实情况却是存在干部经济责任界定难的问题。主要表现在：一是前任与后任责任难分清，大多数国有企业领导都存在“先离后审”的情况，导致审计工作难以有效地开展;二是个人与集体责任无法明确界定，根据公司章程及公司法的相关规定，企业“三重一大”事项需采取集体决策或者连签制度，集体决策表明了很多领导在职期间的经济责任往往不能由个别人员来承担全部责任，这就使得审计人员难以公允地判断相关领导在重大经济决策中的个人责任与集团责任。

2.审计资源相对不足，人才培养无法跟上时代发展的需要

在现有国有企业治理框架下，审计部门的工作往往存在任务多、时间紧的现象。审计人员须在较短的时间内完成较为繁重的审计工作任务，特别是现场审计时间往往就只有5-10天的时间;同时，审计人手相对不足导致难以保质保量完成审计工作。此外，随着市场经济的发展和现代企业管理制度的逐步完善，大部分审计人员的思维还停留在“对事不对人”的业务审计思维，而经济责任审计面对的是“人”，是少数领导，这就需要审计人员具备一定的宏观思维和全局视角，以及把经营绩效和履相关联的能力和经验。

3.审计评价内容不够全面，缺少全面的经济责任审计评价体系

当前，大部分国有企业领导经济责任审计评价体系存在一定的形式性和局限性。造成了经济责任审计更多地成为了一种面向监管的例行程序，在审计评价中相关评价主体仅仅围绕财务收支、国有资产管理及“三重一大”等事项展开，而对于相关领导在任职期间的企业内部控制体系建设、中层后备人才培养、企业文化搭建及企业未来发展规划等重要事项基本一笔带过，甚至直接略过，严重违背了企业风险管理中的全面性原则。

新形势下国有企业领导经济责任审计的新举措

1.完善审计评价体系，减少审计缺陷与漏洞

完善审计评价体系对于提高审计实施效果具有重大的推动作用，在完善审计评价体系过程中应遵循以下原则：一是保持评价体系的客观性，在审计评价过程中，审计人员应当依据事实、把握事务本质作出客观公正的评价;二是保持审计评价的谨慎性，发现问题时用词不能过于绝对，措辞应该恰如其分，评价应该不偏不倚;三是审计评价体系的建设要保持全面性，在审计过程中不仅要关注审计指标数量、更要关注审计指标的质量;四是保持审计体系建设的重要性，审计指标的选取不仅要反映任职期间的履职情况，还应与董事会及审计委员会的诉求相适应;五是保持审计评价体系的合法合规性，审计人员的审计评价应与各自的职权范围相一致，评价用语也要与法律法规保持一致。

2.加强信息共享，优化审计实施流程

一是审计人员应加强与企业内部其他监督部门的沟通与联系，及时向纪检监察部门、人力资源部门和财务部门等了解与被审计领导在履职期间的考核情况、信访举报、巡视反馈、上级约谈等重大关键事项。同时，加强审计信息化建设，完善审计系统功能，及时获取相关数据并与其他内部系统的对接，提高经济责任审计的数据集中度，使其成为开展经济责任审计的重要依据。

二是将非现场审计实施流程与现场审计实施流程进行有机结合，在非现场审计实施中注重各项信息的整理与加工，夯实现场审计工作基础;在现场审计实施中对非现场审计时发现的问题与疑点进行重点排查，做好访谈笔录，快速有效地提高现场审计的工作效率。必要时可邀请会计师事务所、纪检部门和财务部门参加现场审计，增加审计合力。

3.持续提高审计人员的专业素质，适应新常态化下的审计需求

国有企业要持续加强和重视审计人才队伍的建设，不断提高审计人员的专业素质，推进经济责任审计工作的持续完善，才能达到经济责任审计的最终目的。当前，国有企业领导对审计工作的重视程度普遍不高，审计人员的专业素质参差不齐是影响审计最终效果的重大不利因素。因此，在审计人才队伍的专业建设上实行“能者上、平者让、庸者下”的竞争机制，要让审计人员在不断学习与竞争中成长，提高和拓宽自身的知识面，适应新常态下的审计需求。

4.完善治理结构，增设经济责任审计专项联席委员会

根据2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，中央行政事业单位的经济责任审计包含双层治理结构：第一层为中央审计委员会，第二层为经济责任审计联席会议。目前，国有企业中成立上述双层治理结构的单位凤毛麟角。因此，进一步完善公司治理结构，加强对审计工作的监督与领导，增设经济责任审计专项联席委员会，有助于提高企业管理层对经济责任审计工作的重视程度，提升领导层对经济责任审计的价值认知，发挥经济责任审计对董事会及审计委员会决策的支持作用。

结束语

在新形势下，随着我国市场经济体制改革不断推进，国有企业生产经营治理也在逐步发展完善。经济责任审计的独特性需与时下我国经济发展和企业内部管理需要相适应，伴随着国有企业自主经营权的逐步开发与增强，国有企业领导经济责任审计必须提高站位、准确定位、创新运用来适应企业和时代发展的步伐。

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