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企业内部审计职能定位

2020-12-07 10:55:36 时代人物 2020年27期

刘燚

摘要:内部审计作为企业治理的重要组成部分,现如今已伴随社会经济的不断发展而被提出了越来越高的要求,唯有充分明确企业内部审计职能定位,才能更好地发挥企业审计职能作用。本文即针对企业内部审计职能定位做进一步探讨,而后提出优化职能定位的几点建议。

关键词:企业;内部审计;审计职能;职能定位

我国《审计署关于内部审计工作的规定》当中对于企业内部审计职能具有明确规定,主要包括监督、评价与建议职能,能够凭借独立性而在企业经营管理实践当中渗透,帮助企业优化内控环境,进而保证内部控制活动效果,使企业能够规避风险、健康发展。但现实层面却碍于审计职能定位模糊的局限而导致一些问题时有发生。据此,进一步明确当前企业内部审计职能定位,并找到强化职能定位的有效措施,即体现出重要的理论和现实意义。

一、企业内部审计职能定位

监督职能企业内部审计的监督职能主要针对于企业内部的各项经济活动,通过对企业经济活动的监督和管理来实现对风险的监测,监督对象包括企业会计信息的真实性以及内控的质量等,旨在确保企业财务信息安全。

评价职能企业内部审计的评价职能与监督职能属于相互依存的关系,以监督职能为基础,通过对企业经营发展战略、财务预算和经营决策等各方面的经济活动方案可行性进行科学判断,从而保证企业各项活动的实施都能够保证限定在科学合理的范围内,对于企业提高内部管理水平无疑具有重要作用。

建议职能建议职能主要是通过审计结果为企业决策服务提供建议和必要的支持。现如今现代企业制度已经建立,所有企业经营的自主性越来越明显。而审计工作具有独立性特点,能够依靠国家相关政策对企业的经营和发展提供针对性的信息依据,从而有助于企业提高经营管理效率[1]

二、优化企业内部审计职能定位的建议

完善内部审计结构企业内部審计结构的设置会在极大程度上影响到审计职能作用的发挥。现如今虽然越来越企业设置了审计部门,但形式化问题严重;还有不少企业直接将审计工作交给财务部门,此弊端的负面影响显而易见[2]。因此需要企业做好两方面工作,一是要对审计职能的重要性给予足够的重视,结合企业内部实际情况优化组织结构,对人员进行合理配置,以保证审计工作的专业性和针对性;二是要不断优化内部审计制度,结合国务院审计署相关政策规定与企业自身的实际情况制定个切实可行的制度,用于约束企业内部人员配合审计工作,同时对审计工作提供相应的规范,避免各类不良因素对内部审计质量造成的影响,尽可能实现审计工作的公正、科学和客观性。

强化内部审计独立性保证审计工作的独立性,可以说是实现审计价值的先决条件。但受限于多方面因素的影响,很多企业内部审计工作的开展都因为是组织内部的一个组成部分而导致独立性无法实现,直接抑制了审计职能的重要价值。因此,需要企业能够采取有效手段来还原内部审计工作的独立性。一方面,通过制度的完善对审计职能的重点予以调整,将传统的以单纯的监督为主导的职能向服务型职能平衡,使内部审计工作能够为企业的经营提出更多有价值的建议;另一方面,管理者需要给内部审计部门和人员以更高的自主权,使之在开展各项工作的工程中具有避免被外界因素干预的权限,另外包括薪酬福利待遇和人事任免都应当有别于其他部门,这样才能凸显审计工作的独立性。

提高审计人员能力和专业素养审计人员的能力和专业素养,必然是履行审计职能的关键,只有保证能力和素养达到一定水平,才能确保企业审计职能正确定位。但现如今随着我国会计审计理论和实践的不断发展,对于审计人员能力的要求已开始不断提升,如何有效促进企业审计人员能力与素养的建设,显然需要企业给予重视并采取措施。首先,最重要的就是要做好思想政治教育,使审计人员能够加强政治理论学习,通过责任意识的提升正确定位自身职能,自觉遵守审计规范,公正、客观地开展工作;其次,提高职业准入门槛,全面细化对于审计人员能力的考核范围,包括综合知识、业务能力和职业道德素质;最后,贯彻落实常态化培训机制,持续提高审计人员岗位胜任力,以此强化审计职能。

加强内部审计结果的应用分析可知现如今不少企业都存在着审计报告披露形式化的问题,不仅难以发挥监督职能,更无法保证评价的科学性,建议职能也多以提出简单的建设性意见为主,导致企业难以依靠审计职能来解决深层次的大问题;且公开范围不够,不利于为更多工作提供指导[3]。据此,有必要采取措施加强内部审计结果的应用力度。首先,完善审计问题整改机制,一旦通过审计发现问题,相关部门即需要采取台账管理措施,通过持续监管和跟进做好问题处理之后的后续审计工作;其次,对于审计结果的公开,需扩大范围,实现企业内部审计信息的共享,从而为审计职能定位的加强创设良好的内部环境,帮助审计工作不断提升质量和水平。

综上所述,经济全球化新形势下,所有企业的发展都充满机遇,但碍于外部风险因素的不断增多,企业财务风险概率也有了显著提升。内部审计作为现代企业治理的重要基石,其监督职能、评价职能和建议职能的重要性已有显著提升,对于帮助企业规避财务风险和优化内部控制均具有至关重要的作用。因此,企业内部审计职能定位的优化应当着力完善内部审计结构、提高独立性、做好人员综合素质建设并保证内部审计结果的应用价值,才能切实发挥企业内部审计职能作用,帮助企业实现良好发展。

参考文献

[1]焦玉英.关于加强企业会计审计的思考[J].财经界(学术版),2020(16):220-221.

[2]郭春光.企业内部控制审计难点及应对浅探[J].新会计,2020(08):29-30.

[3]何燕.企业内部审计问题及解决措施研究[J].中国市场,2020(28):152+154.