文/朱盐生，江苏省广电有线信息网络股份有限公司盐城分公司

企业内部经营管理机制是企业的领导和管理部门在处理生产经营活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，在企业日常生产经营活动中占据重要的地位。内部经营管理机制是否健全、合理以及有效运行，对企业的生产活动、经营管理、利润以及安全方面产生很大的影响。在这种情况下，发现目前企业内部经营管理机制存在的问题，并根据这些问题提出有效的改进措施，对企业建立健全的内部经营管理机制、保证内部控制制度的有效运行、规范企业生产经营行为、提高企业的利益以及效率等，都有着很重要的意义。

1 企业内部经营管理存在的问题

1.1 设计和维护方面

目前关于内部经营管理的理论有很多，但是在企业内部经营管理的实际建立过程中存在着很多理论和实际脱节的情况。很多企业为了应付检查和监督，在内部控制体系的设计和建立过程中没有认真的进行调研，不考虑企业自身的实际情况，建立的企业内部经营管理机制不便于操作，运行效能较低，更有甚者，将从其他企业学习的制度照搬硬抄，造成内部控制和经营管理活动不匹配、操作不流畅甚至出现失效的情况。

内部控制机制在建立之后需要不断地更新和维护，这样才能不断发现问题，并对出现的问题及时处理。很多企业虽然建立了内部控制机制的更新和维护制度，但并没有形成常态机制，不能随着企业内外部经营活动的改变及时做出相应的改变和调整，使内部控制制度和生产经营发生脱节。

1.2 监督方面

企业对于内部经营管理机制的监督检查中，经常存在对查出的问题处罚过轻或者不处罚的情况出现，重人情轻规定，监督检查失去了严肃性。还存在一些业务部门对内部经营管理机制的重要性认识不够，对加强内部控制的意见认识不足，导致内部控制评估的结果不能得到有效的贯彻和执行。

1.3 执行方面

执行方面存在注重于形式、不注重实质的情况。审计机构和主管部门在审查中更关注于形式上的内控，重点对制度的完整性以及相关签字是否完备进行检查，对内部控制的有效性不够重视。企业为了满足审计单位和主管部门的需求，在内部控制的执行中也会出现注重形式、疏于实质的偏向，甚至有造假的情况出现。同时，企业的一些岗位的职责难以界定，内部控制的流程中出现踢皮球现象，跨岗位跨部门的问题需要多次强调，增加了内部控制的成本。

2 加强企业内部经营管理的措施

2.1 外部环境建设

外部环境建设主要包括提高专业人员的专业素养以及实行强制性审计制度两个方面。

提高专业人员的专业素养，是内部经营管理机制顺利运行的前提。不论是高层员工还是企业的普通员工，都是内部经营管理机制激励和约束的对象，所以内部经营管理机制的建立要考虑员工的道德水平和专业素养。首先要加强会计人员的政策教育、法制教育以及职业道德教育；其次，组织会计人员的继续教育，不断更新知识，定期培训；这样才能持续的保证内部经营管理机制的顺利运行。

实行强制性审计制度，是企业首先对自身的内部经营管理机制进行评估，并出具评估报告，之后注册会计师对内部控制评估报告进行审计并发表审计意见，向社会公众披露。这种审计是强制性的，不仅可以增强企业管理层的社会责任感，让他们不断健全和完善内部经营管理机制，还能减少企业运营风险，提高运营效益，进而增加资本市场的有效性。

2.2 加强内部经营管理机制

加强内部经营管理机制主要从以下三个方面进行，分别是完善内部经营管理机制的设计、加强内部经营管理机制的维护以及提高内部经营管理机制的效果。

内部经营管理机制的设计要根据企业的实际情况设计合理的制度，既要按照法律法规的规定，考虑统一性和权威性，也要充分考虑实用性和有效性。各企业部门之间存在很大的差异，所以统一的内部经营管理机制不应太细，否则不容易发挥各部门的自主性，企业应该结合自身的发展目标和管理需要，制定适合自己的内部经营管理机制，尽可能的提高实用性和有效性。

只有不断的根据实际情况调整内部经营管理机制的维护，才能适应企业经营管理的需求。首先，需要根据动态管理的需求来建立内部审计部门评估的日常机制，对发现的问题及时反馈；其次，根据收到的反馈来根据企业的实际情况来提出合理的建议，并提交给业务部门修改；最后，业务部门确保建议得到很好的执行。

提高内部经营管理机制的效果主要是从实质性出发，重视内部经营管理机制的实质性，加强过程中的控制，在建立控制活动及控制文档时，对控制过程中发生的重要内容也要留下控制痕迹；同时减少内部经营管理机制中的协调成本，对跨部门、跨岗位的内控环节进行明确的职责细化，杜绝推诿扯皮的现象，减少协调成本，提高内部经营管理机制的效果。

3 结论

企业内部经营管理机制的健全、合理以及有效运行，对企业的生产经营活动以及不断发展会产生很大的影响。本文发现了目前企业内部经营管理机制再设计和维护方面、考核和监督方面、执行和评估方面存在的问题，并根据这些问题从外部环境建设和加强内部经营管理机制两方面提出有效的改进措施，为企业建立健全的内部经营管理机制提供理论指导，有重要的现实意义。