董婧

（苏州交通投资有限责任公司，江苏 苏州 215000）

一、引言

目前，信息技术发展迅速，各类新型技术不断创新，云计算、大数据、物联网等技术，正在改变各行各业的运转模式。在2018年5月，国家领导人在中央审计委员会第一次会议上首次提出：“要全方位的利用新技术、新方式，坚持科技强审，增强审计信息化建设”的工作目标。这不仅在一定程度上表明了党中央对审计工作的高度重视和关注以及殷切期盼，而且还指明了新时代增强“智慧审计”建设步伐和科技强审的工作方向及趋势。综合而言，在现阶段大数据、互联网+以及云计算的背景下，我国国有企业经济责任审计工作正在面临着技术方法、思维模式、制度完善等方面创新和发展的全新挑战，经济责任审计工作需要在转型中求发展，在创新中求突破。基于此，本篇文章就主要以大数据为背景，剖析大数据技术环境下开展经济责任审计的积极影响、经济责任审计信息化中存在的问题以及相关解决措施，从而最大限度地促进经济责任审计工作的创新和审计监督水平的提升。

二、大数据环境下对经济责任审计的积极影响

（一）提高了现有经济责任审计效率，实现精准审计

在传统审计模式下，受到审计技术、审计工具、审计成本等因素的影响，经济责任审计数据和信息的收集、整理、分析等工作受到一定的局限性。在大数据环境下，应用信息化数据分析系统，一方面通过数据库进行存储数据，通过对数据加工、分层、建模进行分析，不仅可以让内部审计人员从繁琐的数据整理和分析中解脱出来，开展对企业更有价值的活动，还可以协助内部审计人员获取更加全面、质量更高的数据，更加准确的定位问题，在一定程度上降低目前审计工作的片面性和局限性。另一方面借助数据分析，可以让内部审计人员站在更加宏观地高度观察企业的发展趋势和动态，也能够让内部审计人员对业务有全面规律性地认识，避免内部审计人员提出的问题大多集中于操作和执行层面，使内部审计人员的结论和建议更有说服力。

（二）拓宽了现有经济责任审计的覆盖范围，降低审计风险

在传统审计模式下，受到审计项目时间和人力配备的限制，通常选取重要风险、重点资源，采用抽样的方式进行审计，可能导致审计评价不全面、不完整。在大数据环境下，经济责任审计工作可以利用云服务器和应用软件等工具来协助内部审计人员收集、整合、分析以及处理庞大的数据信息，对风险和内控开展全面的评估，实现从“单维样本”审计向“多维全量”审计转型，从“风险导向+专家经验”向“大数据分析+专家判断”转型，依托科学数据分析结果的专家判断更加客观准确，从而实现降低审计风险，提升审计工作成效的作用。

（三）转变了现有经济责任审计的模式，挖掘审计价值

目前，现阶段国有企业的经济责任审计以离任审计为主，任中审计为辅，仍然处于事后监督的局面。通过大数据和信息化技术的应用，使得经济责任审计工作可以对领导干部任职过程中的权力运行轨迹开展全过程的在线监督，发挥风险预警功能，确保审计工作的及时性和实效性，实现从“事后”审计向“事中控制、事后预防”审计转型、实现从“阶段”审计向“持续”审计的转型。同时，通过大数据和信息化技术的应用，通过搭建数据分析平台，整合业务数据和财务数据，实现从“现场”审计向“远程+现场”审计转型。

三、经济责任审计信息化面临的主要问题

（一）对信息资源的整合力度不强

当前的经济责任审计工作中面对的数据和信息体量大、类型多，不仅包括财务数据和信息，还包括业务、运营、内控、廉政等方面的数据和信息。近年来，我国国有企业虽不断提升信息化建设水平，也取得了不少成果，但仍然存在审计系统与业务系统标准不统一、缺失统筹规划的顶层设计，业务系统与财务系统数据不能连接或者对应不上的问题。不少国有企业同时存在各职能部门“各自为政”的管理现状，海量的信息和数据不规则的分散在企业各个职能部门之间，导致这部分信息和数据的传递和共享被分割和隔断，严重的甚至形成了信息孤岛。

（二）审计工具不完善

经济责任审计工作与其他类型的审计工作相比较而言，需要收集、整合、筛选以及分析的数据和信息更加庞杂。由于各个行业的管理模式不一致，这在一定程度上导致企业很难找到一个普遍且适用的信息数据分析工具。除此之外，经济责任审计工作平常收集和处理的信息和数据，不仅仅包括表格形式的结构化数据和信息，同时也有复杂、没有规律可循的非结构化数据，而其对于非结构化信息和数据的分析处理目前不具有相应的理论知识指导和成熟可用的数据分析工具，这些因素阻碍了大数据环境下经济责任审计信息化的推进。

（三）操作指南缺失

在现如今的大数据时代中，数据和信息是具有可迁移性等突出特点的，这在一定程度上使得审计工作变得愈发复杂。从当前的审计标准和规范层面而言，其并没有详细的规定和指导如何去收集和存储相应的信息和数据，并且对于数据信息体系实际操作等环节描述也并不是非常具体，这在很大程度上阻碍了利用大数据技术开展经济责任审计工作的进程。除此之外，在目前审计标准和规范制定过于宽泛的状况下，内部审计人员利用大数据技术得出的结论并不能作为最终的审计证据而获得认可，通常还需要其他佐证材料作为证据支撑。所以，内部审计人员不得不重复以往审计工作的流程，这样一来，不仅加大了内部审计人员的工作压力，并且耗费了审计资源，使得大数据环境下利用信息化技术对数据和信息开展分析工作的优势被掩盖了。

四、推进经济责任审计信息化的有效措施

（一）树立信息化审计理念，着力促进审计数据标准化

当前的经济责任审计工作横跨多个专业和部门，并且所涉及的信息和数据不仅仅包含决策人员以及管理人员在职期间的财务收支数据和信息，而且还包括企业战略信息、“三重一大”决策信息、资产资源管理信息、内控信息以及廉洁从政的信息和数据等。这部分信息和数据有的是以数字的方式呈现，而有的则是以会议、摘录等文稿的形式呈现。面对如此纷繁复杂的数据和信息，国有企业要想达成数据信息的互联互通目标，要加快实现经济责任审计工作数据化、标准化，进而通过明确定性和定量标准等手段，全方位的创建一套科学合理的数据标准化体系。

（二）构建信息化审计平台，着力促进基础设施智慧化

建设安全、高效、稳定、兼容的审计信息化系统，将审计工作模式规范化、信息化。一是根据开展经济责任审计所需的作业流程和审计程序各环节的不同特点，创建功能化的经济责任审计系统，提前设计审计预警指标，并将其嵌入审计信息共享平台中，同时对接如战略规划、内控流程、决策程序、预算指标、绩效考核等多业务部门数据信息，建立一个企业信息资源共享专区，实现企业的信息互通。特别是在推动全面从严治党向纵深发展的大背景下，利用信息化平台，构建信息共享机制，可以促进监事会、纪检监察和内部审计三部门工作方式的融合，实现协同配合、信息联动、成果互用，发挥监督合力。二是利用数据库技术，在创建完成的审计信息共享平台中智能化抓取和关联被审计对象的相关信息，自动与经济责任评价标准进行比较分析。三是通过构建以业务数据与财务数据为基础的分析模型，充分挖掘数据之间的逻辑关系和潜在联系，并从中发现隐藏的企业风险。四是开发基于数据为基础的图文展示功能，通过更加直观的业绩走势图表预测企业的财务运行趋势和经营发展状态。五是通过审计信息共享平台，可以高效分析获取的审计成果信息。通过审计成果分析全面反映审计风险，为审计计划的完善、审计重点的调整提供数据支撑。并利用审计成果提供决策分析，高效完成审计整改跟踪，实现审计问题的闭环管理，达到信息化审计的目标。

（三）改进信息化审计模式，着力促进审计业务高效化

在大数据以及“互联网+”的社会背景下开展审计工作时，经济责任审计信息化不能一直停留在从财务账上机械地读取数据、简单地走几个预设的信息化审计流程。而是要以全局的高度，利用数据信息分析系统来多层次、多维度地对海量信息和数据之间的联系进行分析和挖掘，进而找出企业生产经营各要素之间的关联活动和相互作用的潜在规律和联系，发现在传统审计模式下无法深入检查的问题，从而提升审计广度和深度。与此同时，企业还可以通过对已经实施的信息化审计案例中的审计证据、审计结论开展收集以及整合工作的手段，来从中找寻企业管理工作、财务收支以及项目建设等方面存在的共性问题，进而以这部分问题为基础，为企业内部管理的风险防范打下坚实的数据基础和决策基础，这对于推动国有企业规范管理、落实经济责任有着非常关键的作用和现实意义。

（四）培育具有大数据思维的复合型内部审计人才

为适应大数据环境下经济责任审计的变革，内部审计人员的转型已经势在必行。内部审计人员的工作将不再是对原始会计凭证、财务数据和有关业务材料进行简单再审核。这个时代所要求的内部审计人员必须具备前瞻性的思维和综合性的思维能力，能站在更宏观的视角把控大局，不仅需要精通财会的相关知识，同时兼具数据分析能力，是具备多种技能的“特种兵”。一是要从实践中培养内部审计人员的大数据思维能力；二是要不断巩固和更新财会审计知识，以过硬的基本功应对复杂的审计情况；三是要加强内部审计人员信息技术知识培养，能够熟练运用IT 工具，锻炼数据处理能；四是要开阔内部审计人员的视野，学习不同行业、不同专业的相关知识，丰富内部审计人员的知识结构，使内部审计人员在面对大数据平台所提供的各类审计信息时，能够专业分析并做出精准高效的职业判断。

五、实践探索

目前，在大数据高速发展的大背景下，推动内部审计的信息化水平已然成为内部审计发展的必由之路。近年来，各类大型国有集团、国有企业对内部审计信息化建设开展了不同程度的探索，也取得了丰富的实践经验，特别是在2016年12月13日，中国内部审计协会在北京召开的内部审计信息化优秀成果展示活动总结交流大会上所展示的荣获“内部审计信息化优秀成果”称号的85项研究成果，为国有企业经济责任审计信息化建设起到了积极的示范、引领、借鉴作用，进一步推动和提升国有企业内部审计信息化水平。

六、结语

总的来说，大数据技术的发展与应用，为实现国有企业经济责任审计全覆盖的目标要求提供了行之有效的技术支撑和方法路径。国有企业领导层应当高度重视审计信息化建设工作，完善顶层设计，构建统一的审计信息化平台，培育具有大数据思维的复合型审计队伍，不断地汲取大数据科技进步的成果，提高经济责任审计质量与效率、挖掘审计价值、实现精准审计。