张金萍

山东省临沂市郯城县行政审批服务局 山东临沂 276100

行政事业单位财务内控，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制管理整体解决方案通过建立单位经济活动清单，健全单位经济活动管理制度、优化完善单位经济活动业务过程、信息化落地实施单位经济活动过程，并形成单位内部控制手册，以建立单位经济活动内部控制体系并确保内部控制体系的有效运行，全面提高内部管理水平，有效防范经济活动风险。在2014 年初，我国针对行政事业单位的内部财务管理，颁发了行政事业单位内部控制规范，这成为了财务内部控制得以落实的政策依据，与此同时也是提升行政事业单位内部管理质量和效率的重点保障，但是随着整体社会发展进程的不断推进，对于财务控制的方向和实际应对策略也有所变化，为了进一步提升政策和实际发展情况之间的契合性，必须要深究当前财务内控制度建设和发展过程中存在的问题，并且落实解决措施分析，才能够真正实现以政策约束财务管理行为的目的。

1 财务内控制度建设发展过程中既有的问题分析

首先针对当前的财务内控环境来看，管理者的内控意识较为薄弱，缺乏对财政内控重要性的认知，同时在财务内控制度建设和环境建设方面也不够完善，制度和单位的实际财务发展现状之间存在着一定的差异性，这导致大部分的制度游离在实际发展之外，缺乏稳定的发展环境和发展保障[1]。

其次，针对财务内控制度的优化管理来看，精细化程度远远无法满足当前社会的发展需求，大部分的业务活动未能作出精细化的规定和优化，例如针对现金管理、收支管理、银行存款、印章管理等方面，缺乏针对性的管理制度，而针对固定资产来讲，核算、采购、处置以及清查等重点环节也未进行细化，这导致在实际的财务内控管理过程中会存在大量的盲点。

再次，社会整体的财政环境是在不断发展的，这就为实际的企事业单位财政内控制度带来了一定的风险隐患，但是针对风险评估和风险预控等方面，当前部分财政事业单位还未能建立完善的风险管控机制。

2 优化行政事业单位财务内控制度有效性的措施分析

2.1 强化环境建设

首先从行政事业单位的管理层来讲，必须要加强对财务内控建设的重视，并且为其提供良好的发展环境，要建立在高效、科学、透明、制衡的基础上来实现制度的优化[2]。另外要进一步分析实际的生产经营业务管理流程，要精准定位失控环节，并且将其作为财务内控管理的重点，要利用国家相关规定进行约束，并且结合实际的生产经营现状进行调整，与此同时必须要加强整体企业内部人员组织结构的财务内控，培训要使企业在完善自身岗位职能的同时，能够向着财务内控制度所提出的需求而努力，不断增强整体的财务内控质量，并且将组织研讨以及活动形成的经验进行总结，以此来作为强化财务内控的主要依据。

2.2 完善制度体系

为了进一步确保财务内控建设的质量，可以满足相关需求，必须要加强对制度体系的完善。

首先要建立健全岗位责任制，针对财务部门要坚决落实制度约束和管理。针对出纳岗位，不仅要熟练使用当前的国库集中支付系统以及财政非税系统等，还要及时的记录和审核财政收入、各种款项、细化资金等细节，针对总账会计岗位来讲，要进一步实现对会计核算工作的优化创新，合理的编制会计报表，履行自身的监督职能，而针对财务负责人来讲，必须要全面落实年度的财务收支计划整合，针对企业发展经营的实际情况，来制定财务规章制度，全力实现收支平衡。

其二，还需要建立资金内控制度、财务收支审批制度、固定资产管理制度以及预算管理制度。要全面杜绝企业内部出现，资金侵占以及擅自挪用等不良现象，要加强对设账核算等环节的严格监督，针对重大的支出项目进行管理时，必须要以集体决策以及按流程审批为原则实现综合管控，切勿擅自处理。针对固定资产的购置以及清算处置等环节，必须要严格按照国家相关规定来落实，并且综合固定资产的增减情况进行调整。确保机构内部的各项制度体系具有完整性和时效性，才可以保证财务内控工作的落实有章可循。

2.3 完善风险评估机制

首先行政事业单位必须要强化对于风险管控的认知，建立健全风险管理制度，要准确的识别各个环节中存在的风险问题，针对预算管理、收支管理、资产管理、工程管理以及合同管理等重点环节落实风险管控，例如针对资金风险的安全完整性进行评估，针对支出风险的支出标准进行管理[3]，同时，要及时的针对已存在的重大风险和一般风险落实针对性的应对策略规划，确保企业的发展具有可控性和预见性。同时还需要通过风险预警机制来实现对财务筹资以及各项资金活动的风险评价，在风险来临之前及时预警，并且利用前期的应对措施来降低经济损失。

3 结语

综上所述，针对行政事业单位的财务内控建设工作来讲，在确保内控制度完善的前提下，还要充分利用各项制度体系来实现对内控管理工作的优化和保障，与此同时，在细化各项管理环节的基础上，利用风险管控机制来加强对不可预见性风险的评估和预防，进一步提升风险管控的影响力，促使精细化管理可以落实在内控建设中。以此来为财务内控建设提供基础的制度和策略依据，并且为其未来的发展奠定良好稳定的基础。