陈继芳

（云南经济管理学院，昆明 650106）

0 引 言

近年来，伴随着教育体制的不断完善和发展，我国的民办高校办学质量得以有效提高，并在教育领域中的影响力也越来越大。随着民办高校的不断优化和发展，民办高校对自身的财务管理工作也十分重视，使财务工作越来越多，工作内容越来越繁杂，传统的财务管理方式已不再适用于当前的发展和需求。国家“营改增”政策的实施，为民办高校的财务管理工作带来了新的机会，民办高校一定要不断优化“营改增”改革的管理办法，有效提升财务管理工作效率，以推动民办高效的可持续发展。

1 “营改增”政策改革的概述

我国为了更好地完善经济结构，不断发展经济，推出了一系列财务和税务制度并进行了改革，其中，最为显著的是“营改增”政策改革。“营改增”政策的试点从上海开始，然后向全国扩展，直至现在，各地的民办高校都陆续启动了“营改增”的工作。目前，全国各地的民办高校已经进行了改革，都对本校的财务管理工作进行了相应改善，“营改增”指单位或者企业将缴纳的营业税全部改成增值税，进而有效地改善重复纳税的问题，以有效保证我国产业不断发展，对于税务进行深化改革，保证我国各方面经济的充分发展，对我国的税收起着重要的作用。民办高校的“营改增”工作是一项需要长期发展的工作，不是短时间内完成的。从2016年开始，我国将“营改增”工作纳入范围的有金融业、服务业以及工程业等，这也标志着我国“营改增”工作的正式实施和开展，为今后的发展打下了坚实的基础。我国的“营改增”政策改革有利有弊，对我国产业的转型产生了积极影响，使地方的营业税征收转变成了国家的税务局增值税征收，使税务部门的工作职能出现了较大变化。另一方面，“营改增”的改革也给我国各大企业或单位财务工作的会计核算和管理造成了巨大的影响。“营改增”工作的不断改革和发展，对我国的高校财务工作也产生了诸多影响，民办高校为了顺应时代的发展，对自身的财务工作进行了深化改革。

2 “营改增”政策对民办高校财务管理的有利影响

民办高校在税负方面，增值税的税率大约有了近6%的变动，少部分民办高校则认为规模较小的纳税人需要缴纳的税率为3%，所以针对高效税负问题上出现减少趋势。但是很多民办高校的学费收入大概在1亿元左右，其中住宿费500万元，其他的杂费500万元，已经认定为了一般纳税人，学费是免税政策，民办高校所要缴纳的其他费用税率为6%，增值税比原来的营业税5%没有扣减的项目略有减少，受营业税的抵减作用，企业的所得税有了一定幅度的提高，总体的税额也有了小幅度减少，从总体上来看，“营改增”从一定程度上减轻了税费的压力。“营改增”政策在减税的效应方面发挥着巨大的作用，有效避免了重复征税问题的出现，使纳税人的税收压力减轻。对于民办高校而言，税负增加，主要原因是高校的科研人员所占比重比较大，其中所涉及的投入比率不高，根据相应的规定，能够有效对进项税额进行相应抵扣，但增值税所涉及的进项税额较少，影响了相应的抵扣税额，进而整体上增加了税负。

3 “营改增”政策对民办高校财务管理的不利影响

3.1 在财务指标方面

在民办高校中，财务指标上资产以及收入的金额有着比较明显的变化，影响财务指标最重要的因素是资产负债表和利润率，在某种程度上十分不利于民办高校的收入增长。“营改增”政策改革之后，有效降低了民办高校的资产总额，从而使资产负债率上升。比如民办高校是一般纳税人，获取了大约9万元的收入用于研发，“营改增”政策实施之后，增值税的缴纳税率按照6%进行计算，也就是说计税额是：9÷（1+6%）≈8.49（万元）。但是，增值税具体缴纳为：9÷（1+6%）×6%≈0.51（万元）。因此，民办高校的收入大致减少到了8.49万元，直接影响了民办高校的利润率。进行资产确认后，假如购进研发费用为9万元，受“营改增”政策的影响，对方能够提供增值税的专用发票，然后进行进项税额的抵扣是0.51万元，因此资产的具体总额会减少到8.49万元，整体资产金额也会出现减少，导致资产的负债率大幅度提高。

3.2 在发票方面

通常而言，民办高校所涉及的业务很多，为此需要根据民办高校的实际情况为依据，然后开具不同的发票证明。增值税发票分成两种，一种是增值税普通发票，另一种是增值税的专用发票，而进行管理增值税的是国家税务局，在增值税发票的开具和购买上要求较高。特别是增值税的专用发票，我国相应法律明确指出，也明确表示对发票的要求极为严格，一旦出现增值税发票违法使用，则会受到不同程度的惩罚，所要承担的是法律责任和法律后果。另外，增值税的专用发票需要进行进项税抵扣，还要和当时的实际情况进行联系，假如和实际情况不相符，比较困难进行专用发票确认，进而使抵扣销项税额目标很难实现。为此，增值税的发票风险性较高，稍不谨慎就会有涉税风险，会影响“营改增”政策的施行。

4 民办高校财务管理实行“营改增”政策的应用

4.1 实行税收优惠政策

国家对服务合同应当进行减免，特别是在技术转让及开发方面。伴随着“营改增”税收的不断完善，民办高校应与实际状况相结合，对诸多税收优惠政策的改变进行密切跟踪，呈现“营改增”的优惠政策。

4.2 强化税务筹划和管理工作

民办高校需要不断提高管理水平，对会计核算制度以及发票制度进行相应完备，把民办高校内部控制举措进行有效落实，防止造成税务问题。还需要对民办高校的财务管理人员进行定期培训，然后对他们进行考核，不断完善，使财务人员具备良好的素质。另外，民办高校的税务人员需加强和税务之间的沟通和交流，按照税务部门的要求缴纳税款，保证上交报表的精准性和完善性。

4.3 确定合同审批

民办高校服务业研发过程中，需要合理明确科研费用，当中服务所涵盖的内容很多，在科研合同方面有明确表现。通常而言，民办高校会和购买方签订一系列的合同，在信息技术研发和服务方面，高校科研部门需不断提升合同审批的规范性，保证合同和要求相符。此外，还应合理使用合同的优惠政策，保证民办高校各项业务有明确保障。

4.4 加强会计核算

民办高校一定要规范财务核算，明确会计核算管理工作。在现实生活中，一定要开具发票，然后再进行付款，这样的方法会使服务业先开具增值税发票。根据原有的税收条例，需要先对发票开具证明，进而会产生增值税的纳税义务，则会使缴纳税款的时间提前。因此，民办高校常出现垫付税款的行为，面对这一情况，民办高校一定要强化财务核算体系建造，把民办高校财务管理工作进行精准化，进而不断加强高校税务管理强度。按照回款时间进行合理安排，有效增强自身财务风险的防范意识，避免垫支税款行为出现，对于预借发票的数量进行准确把控，降低民办高校财务风险。

4.5 完善发票管理制度

增值税专用发票的管理力度需要进行加大，民办高校需要不断强化发票管理制度，管理好各阶段增值税发票，特别是发票的开具和认领方面，并需要不断提高增值税发票开具和使用的合理性，为民办高校财务管理工作的发展提供保障。对于发票的领取阶段，需要执行新的制度，防止在发票作废管理中出现的问题。在发票申报阶段，一定要不断强化监督管理，保证专用发票的开具阶段，认证的时间控制在170天左右，然后在本月进行认证抵扣。假如增值税专用发票能够进行正常抵扣，民办高校则要加大检查力度，保证各项信息的真实性，为以后进项税的抵扣奠定良好的基础。

5 结 语

“营改增”政策的不断发展，有效推动了我国民办高校的财务管理工作。另外，民办高校的税务不断完善使民办高校各项工作在操作过程中遇到很多问题，在一定程度上给民办高校的发展带来了巨大挑战。为此，民办高校需要不断探索在“营改增”税务下，有效强化财务管理工作，以保证高校不断发展的方法。在会计核算和增值税管理工作中，有效地强化和监督能够使民办高校的财务工作更加符合国家税收标准。想要强化财务管理形式的内容，一定要加强财务人员的培训和学习，使财务工作人员可以更好地了解和掌握国家税收变化和相应的优惠政策，使学校能够在第一时间享受到税收优惠，保证高校的可持续发展，为民办高校的各项工作奠定良好的基础。