文／刘彦卿

近年来，信息产业迅猛发展，信息化成为我国企业应对经济全球化的重要措施。在此背景下，企业在信息化建设方面倾注大量资金，打造各类信息化系统，以适应内外部环境变革。以产权交易机构A公司为例，过去因为产权交易标的不具备标准化特征、交易受众狭小等原因，交易的电子化程度较低。随着信息时代的来临和国家鼓励非公资本参与国资国企改革的一系列政策落地，A公司迫切需要提高交易信息传播速率和交易流程操作效率，因此历时3年、耗资近亿元开展了多个信息化开发项目，并取得了良好成效。在信息化开发项目建设过程中，A公司加大了对相关项目的绩效审计力度，为项目顺利实施起了较好的保障作用。

信息化开发项目绩效审计的特点及难点

随着云计算、大数据及移动技术的发展，产权交易行业向互联网交易与投行化服务转型的速度加快，原有交易流程需要实现从线下到线上的转变。产权交易机构A公司在信息化建设中最主要的投资项目为电子化交易系统的建设，主要包括门户管理、客户管理、保证金管理、标的与项目挂牌管理、交易管理、结算管理等重要功能模块。A公司信息化建设项目资金投入大，建设周期长，流程复杂，对内部控制影响也很大，这些因素均为绩效审计的开展带来了不小的挑战。

此外，相较于非信息化重大专项资金的审计，信息化开发项目的另一个审计难点在于其较高的专业壁垒。受专业知识的限制，审计人员通常难以准确评估系统开发人员工时和费率是否合理，项目进度安排是否适当，项目成果是否实现预期目标等，导致最后无法对信息化建设项目作出整体性评价。

信息化开发项目的评价指标

基于对信息化项目审计特点和难点的分析，A公司从信息化项目的经济性、效率性和效果性等三个维度确定了一系列评价指标。

什么是经济性指标

信息化项目的经济性是指项目开发全过程中发生的成本和费用是否最少，实践中表现为某一系统自行开发或外部采购的成本是否最低，其中尤以外部采购更为复杂。

信息化项目的外部采购通常分为系统采购和人力外包两种方式，而无论采取哪种方式，均应严格执行采购程序，尽可能多地选择具有代表性的供应商参与价格比选。

A公司围绕信息化相关的内部控制情况确定了绩效审计的经济性评价指标：一是信息化项目是否建立了完善的内部管理制度，特别是采购制度的建立健全程度，项目经费预算、使用、审批及管控情况是否正常；二是信息化采购内部控制流程，如需求申请及需求分析、立项请示及审批、公开招标选择供应商、合同审批及签署、项目验收等环节内部控制的设计和执行是否有效。

什么是效率性指标

信息化项目的效率性是指项目开发投入的资源与产出成果之间的对比关系，实践中表现为系统是否能够完成开发并顺利上线，为企业带来收益。

在信息化项目的经济性指标评价方面，A公司重点关注是否有未开发完成或开发完成未上线的信息化项目，并分析项目未完成开发或上线的原因，为确定相关人员责任提供依据。

什么是效果性指标

信息化项目的经济性是指项目开发实际取得的成果与预期取得成果之间的对比关系，实践中表现为项目上线后是否能够实现前期可行性研究中设立的预期。

尽管受信息技术专业性不强的限制，审计人员仍可通过逐条比对项目可行性研究报告与实际成果的方式确定预设目标是否完成。为此，审计人员还需在前期调查过程中充分了解信息化项目的基本情况，如实施背景、项目类型、金额、起止时间、验收及上线状态、开发方式等，并通过调查问卷的方式获取系统用户的满意度，以求从尽可能多的侧面对信息化开发项目的效果性开展评价。

信息化开发项目绩效审计的重点

除上述3类评价指标外，信息化开发项目绩效审计实践中，还应对项目管理情况进行重点关注：

信息化项目整体统筹情况

信息化项目普遍投入较大，较多采取分期建设的形式，这就要求企业对拟开发系统的战略定位、功能定位，各部门各层次业务需求，与现有系统的功能交叉等进行深入分析，统筹项目效益、系统应用需求及项目开发进度。绩效审计实践中应着重关注业务需求分析及规划方案中对项目可行性的探讨。

信息化项目合同履行情况

信息化建设相关合同通常会设立项目建设里程碑，并据此约定付款进度。绩效审计应着重检查该类合同是否按照合同约定的付款时点分阶段支付，是否对项目实施进度及付款情况进行跟踪管理及统计，如设置合同付款登记台账，并对项目合同的执行进度、付款情况进行统计分析及匹配，以直观反映合同的实际执行进度及付款情况。

信息化项目后续跟踪管理情况

信息化项目上线运行后，仍需进行日常维护管理，如跟踪信息系统对业务需求的支持及响应程度，实时追踪系统信息的适用性、准确性、规范性及完整性等。绩效审计应关注企业是否已建立健全后续跟踪管理制度，并设置专人或部门对系统上线后的运行情况进行跟踪。特别地，如系统运行中发生问题，应重点关注企业是否保持与信息系统供应商的实时沟通，协调供应商给出解决方案或调整计划，并于实践中持续优化及完善系统，发挥出信息化系统的最大价值。