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1.北京农业职业学院； 2.北京金凯伟业咨询有限公司

一、评价的基本概况

北京高校从2013年下半年，按照北京市财政局的要求，开始启动内部控制工作。其核心是风险防控，特别要注意的是所要控制的是风险而不是人，是要把风险控制在一定范围内，防控经济风险的发生。内部控制既是制衡机制，也是保护机制，就像机动车的刹车系统，保证单位运行中的经济安全。

内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。内部控制基础性评价，不同于内部控制建设评价，而类同于内部控制建设中的“风险评估”，是内部控制建设工作的重要组成部分，属于前端和基础性工作，同时也是内部控制体系不断完善的基础。

（一）评价的背景和目的

2008年5月22日，财政部、证监会、审计署等部门联合发布《关于印发<企业内部控制基本规范>的通知》（财会〔2008〕7号），率先在企业范围内推广内部控制规范，提出了与COSO五要素①相衔接的内部控制体系。

图1：基于COSO五要素的内部控制框架示意图

2012年11月29日，财政部下发了《关于印发<行政事业单位内部控制规范（试行）>的通知》（财会〔2012〕21号）（以下简称《规范通知》），从2014年1月1日起开始实施，该规范明确了内部控制的定义和目标、内部控制原则、内部控制方法等，相关规定要求与基于COSO五要素的内部控制框架基本吻合。单位层面内部控制对应于“控制环境”要素，风险评估对应于“风险评估”要素，业务层面内部控制对应于“控制活动”要素，内部控制体系信息化对应于“信息沟通”要素，“评价与监督”对应于“监督”要素。……