刘文娟（山东省德州市平原县水利局）

引言

从当下基层行政事业单位的发展现状来看，其内控工作方面还存在一些问题，而通过新政府会计制度的推行，既能够构建起既统一又规范的政府会计体系，也能够使得基层行政事业单位财务工作更加的透明化。同时，基层行政事业单位在进行内部财务控制工作的过程中也有了相应的参考依据，基层行政事业单位内部财务工作的发展从此以后也有了更多的保障。

新政府会计制度下基层行政事业单位内控问题分析

（一）监督制度不完善

基层行政事业单位在开展财务工作的过程中必须有相应的监管制度来保证财务工作的有序进行，否则基层行政事业单位内部控制业务的流程监督效果就会大打折扣。然而，当前我国不少基层行政事业单位对于健全的监管制度的制定并不是非常重视，对于新政府会计制度下监管控制的意义也没有充分的认识，所以当前不少基层行政事业单位的监管制度并没有建立起来。有些基层行政事业单位制定了相应的监管制度，但是这些监管制度不是非常完善，使得基层行政事业单位的财务工作与时代脱节。有些基层行政事业单位对于新政府会计制度的要求非常重视并对当前的财务业务流程在监管方面做出了不少调整。然而，这些监管控制与新政府会计制度的要求还有不小的距离。举个例子，不少基层行政事业单位的监管制度所针对的只是部分业务。这些业务依靠监管制度来加以说明，比如收支业务、预算业务等。然而，基层行政事业单位还有政府采购、建设项目、合同管理等其他一系列业务。这些业务的专项监管制度并没有及时建立起来，这就让基层行政事业单位财务监管制度的建设存在不小的缺陷。此外，基层行政事业单位要真正实现对财务业务流程的监管，就要对业务流程加以优化。可现实生活中，基层事业单位财务业务纷繁复杂，基础的核算报账工作占用了基层财会人员的大部分时间和精力。他们中的不少人身兼数职，肩上的任务非常繁重，这就使得他们对业务流程的优化很难及时开展。

（二）合同管理不科学

对于基层行政事业单位来说，其内部财务控制工作的开展过程中有一个关键环节，那就是科学合理的进行合同管理。随着新政府会计制度的推行，基层行政事业单位财务工作也迎来了更多的挑战。然而，很多基层行政事业单位的合同管理工作亟待改进。基层行政事业单位的很多财会人员在内部合同管理体系的改进方面做的很不到位，与新政府会计制度的标准相差甚远。根据相关调查，不少基层行政事业单位财务人员在对合同管理工作的认识方面还有很长一段路要走。他们处理合同关系的时候，无论是控制力还是执行力都远远不够，也未制定科学的合同管理工作。另外，不少基层行政事业单位虽然也对合同流程进行了优化设计，但是他们无法认识到合同变更的管理控制的重要性。在这种情况下合同变更方面的问题一再出现，让基层行政事业单位的经营效益提升受到了很大阻碍。

（三）评价机制不成熟

新政府会计制度要求基层行政事业单位对本单位的控制评价机制加以完善。面对这种要求，不少基层行政事业单位也对本单位的内部控制评价机制进行了很多调整，然而此类调整距离新政府会计制度的要求还很远。究其原因，基层行政事业单位对于内部控制评价工作的认识并不到位，这就使得内部工作的管理控制效果大打折扣。第一，有些基层行政事业单位在对评价机制进行完善的过程中只是照章办事，并没有深入进去。对于新政府会计制度的要求也没有严格执行，敷衍了事。这就导致了一个严重后果，那就是最终的评价机制其适用性很差，无法对基层行政事业单位内部控制工作中发挥应有的价值，该单位内控工作的推进也就没有了相应的保障。第二，有些基层行政事业单位在构建评价机制的过程中忽视了本单位的具体情况。对于本单位所构建的评价机制其效果的分析所花费的时间和精力比较少，既没有对内部控制工作的成效进行评价，也未对当前阶段内控工作的缺陷作出评价。

新政府会计制度下基层事业单位内部控制策略

（一）完善监管机制

随着新政府会计制度的持续推行，基层行政事业单位的内部控制工作也要达到新的高度才能与当前的形势相适应。而要完成这一制度所提出的目标，首先要对基层行政事业单位监管机制加以完善，其入手点主要有三个层面：第一，基层行政事业单位工作人员要对业务流程监控的重要程度有清醒的认识，同时深入了解每个业务流程，深入了解核心政府会计制度。如此一来在具体工作过程中就能够严格遵循新政府会计制度的相关要求，做好业务流程的监管工作。监管机制的建立健全也就有了坚实的工作基础。第二，对基层行政事业单位的监管制度一步步进行完善。对于基层行政事业单位来说，他们的业务流程工作主要有预算业务、资产管理、合同业务等六个层面。随着新政府会计制度的推行，基层行政事业单位要从这六大主流业务作为切入点，逐步完善本单位的监管机制，让监管效果的提升早日实现。第三，在基层行政事业单位对业务流程监管机制的完善过程里面，还要重视审批程序。从自身实际情况出发，把审批程序当成监管把控的关键环节。此外，基层行政事业单位还要深入了解新政府会计制度的各类特征，从而使本单位业务监管机制方面有更多的创新。这样单位内部控制工作的发展才会更加稳健，进而推动本单位的持续健康发展。

（二）强化合同管理

在新政府会计制度下，基层行政事业单位要想真正做好本单位的内控工作，就要强化合同管理。要想提高本单位的合同执行能力，其切入点包括如下几个：首先要对合同管理有清醒的认识。基层行政事业单位的工作人员要对合同管理的重要性有深刻的把握，在日常工作中重视自身法律意识的提升并以新政府会计制度为基础，加强法律知识的学习。通过对合同内容的深入研究来使工作方案不断改进，让基层行政事业单位合同风险得到最大限度的规避。其次要对新政府会计制度在合同管理方面的要求加以明确，从而真正做到有法可依。在开展合同管理工作的过程中，基层行政事业单位首先要吃透新政府会计制度的相关规定和相关要求，从而让本单位合同管理工作方案和内控和内部控制保持一致，让管理效果得以保证。第三，健全的合同控制制度要及时建立起来。对基层行政事业单位合同管理工作岗位的分工要加以明确，从而使内部审计不断完善。以此实现对基层行政事业单位合同的科学管控。

（三）优化评价机制

新政府会计制度的持续快速推进对于基层行政事业单位的内部控制工作提出了新的要求，基层行政单位内部控制工作需要优化其评价机制才能够适应新的形势。要想做好这项工作，其切入点有如下几个：第一，基层行政事业单位工作人员对于评价机制优化的影响力要有深刻的认识。内部评价价值的构建要以政府会计制度针对行政事业单位内部控制体系所提出的一系列要求为基础。通过这种方式所构建起来的评价机制才会更好的发挥其对基层行政事业单位内部控制工作的辅助作用。第二，基层行政事业单位所构建的内部控制评价机制只有与本单位的实际情况相符才会有存在的意义。要强化成本把控，使该评价机制与本单位内部控制工作相匹配。如此以来，该评价机制对内部控制工作程序的评价才会有更高的科学性。在这种情况下我们可以提出这样的建议，那就是专门建设相应的评价体系平台，切实保障基层行政事业单位财务工作的透明度和规范性，让公共资源的利用度得到保证。在评价岗位责任的时候，首先要把岗位责任理清楚。当遇到那些不相容岗位的时候，要坚持分离原则。把这些不相容岗位分离开来，使不同岗位的职责得以明确。让岗位之间的相互监督、相互制约得以实现。当不同岗位之间的相互监督相互制约的需求逐渐强烈，就应该构建起相应的评价体系。

结束语

基层行政事业单位在正常运行过程中与民生百姓工作有着非常密切的联系。对于这些基层行政事业单位来说，本单位的财务工作管理控制质量会直接影响到不同的基础性的制度执行。随着新政府会计制度的持续快速推进，基层行政事业单位财会人员要深入研究财会控制问题并加强对新政府会计制度的学习和利用，以日常工作实践为基础提出与之匹配的解决性建议，从而推动我国基层行政事业单位财务工作透明规范开展。层行政事业单位要切实做好新政府会计制度的各种落实工作，深刻反省自己以往的各种作为，彻底转变自身的管理观念，强化服务职能，积极健全各项管理制度，从而开展全方位立体化的内部控制。