于桂雪

摘要：众所周知，预算管理是企业经营管理中必不可少的管理环节，可升级优化公司的产业结构，有助于公司实现经营战略目标，促进公司持久稳定发展。对高新技术企业来说，由于所面临的各项风险较高，所以全面预算管控工作可谓是重中之重。那么，如何科学有效地构建全面预算管理模式，成为高新技术企业必要而又迫切需要解决的难题。

关键词：高新技术企业;全面预算管理;构建;现金流

引言

随着我国科学技术的日益进步和飞速发展，国家高新技术企业是我国千千万万家企业中一道独一无二且又亮丽的风景线。高新技术企业属于知识密集型和技术密集型企业，投资大，研发风险高，技术更新快，市场环境变化快，因此容易出现较大的经营风险。而全面预算管控是指对国家高新技术企业的日常经营活动进行全方位和全过程的预算管控，引领公司未来发展动向，最大限度地降低财务风险和经营风险。因此，高新技术企业应科学运用全面预算编制方式，各方面优化全面预算编制流程，强化现金流预算管控，确保公司有充足的现金流，促进全面预算管理和公司战略目标的有效融合，构建和完善公司的全面预算管理体系。

一、高新技术企业构建全面预算管理体系面临的主要问题

（一）预算编制方式有待规范

当前某些国家高新技术企业的全面预算编制意识不够强烈，依旧运用过去传统的方式编制预算，使公司预算管控的漏洞没有得到根本上的填补，预算计划欠缺相应的科学性和合理性。同时，预算工作往往仅由财务管理部门负责，难以体现预算编制的全面性和科学性。比如某些国家高新技术企业仅仅看重现金流入量和现金流出量等指标的预算编制，而经常忽略对其他必要经营活动预算进行编制。久而久之，预算编制难以披露公司一些资金回收周期比较长或现金收入支出比较少的业务活动，难以体现预算结果的全面性，阻碍了高新技术企业发展。又比如某些高新技术企业的专项预算工作不规范，预算执行不力，研发项目开展到后期缺乏经费，造成项目断层，公司相关业务建设无法满足业务拓展的需求。

（二）现金流预算管理难度较大

随着当前科学技术更新的速度日益加快，国家高新技术企业的产品也在不断更迭变化，越来越多的高新技术企业将大量的现金流用于新产品和新技术的研制开发，对现金的使用波动性较强，这对企业的现金流要求越来越严格。而目前某些高新技术企业欠缺对现金流的科学预判，难以确定资金的流向，造成产品的宣传和实际经营相差甚远，现金流的调配不够合理。

（三）全面预算和战略结合不够紧密

有些高新技术企业构建全面预算管理体系时，未以战略目标为导向，而是将预算当作费用控制的一种举措，也就是说，国家高新技术企业没能把全面预算管控和战略目标紧密地结合起来，使得公司的全面预算管控目标和公司的战略目标不匹配不相符，无法体现全面预算管理的价值，也造成公司资源分配不均。

（四）预算管理体系有待完善

部分高新技术企业缺乏信息化预算管理平台，没有根据公司自身发展需求设计或购入相配套的软件和硬件设施，难以满足公司预算管理的需要，对公司预算管理工作实施结果产生了较大的不利影响。同时，在预算管理方面，某些高新技术企业的管理松散，较为随意，流于形式，预算组织架构不健全，欠缺科学的预算控制和预算监督机制，尤其是外部监督管理机制，难以充分发挥全面预算的效用，影响了全面预算的精准性。

二、提高高新技术企业全面预算管理水平采取的措施

（一）制定科学合理的全面预算编制

方式，优化全面预算编制流程高新技术企业在编制预算时首先应当以公司长期战略目标为基础，根据内外部环境和运营情况，拟订公司全面预算管理目标和指标，保证公司预算管理目标和可控资源能够保持一致。高新技术企业较为常见的预算管理指标为销售收入和目标收益等，在确认全面预算管理指标之后，还需要各个部门相互讨论，将指标传达给其他部门。

其次，高新技术企业应巧妙运用多种预算编制方式，包括零基预算法、固定预算法、作业基础预算法、增量预算法、滚动预算法等，并且按照公司运营情况，制定科学合理的全面预算编制方式。比如零基础预算法可提高各部门编制预算的积极性和创造性，使各部门之间的沟通交流和协调合作更加顺畅，使高新技术企业的整体目标更为清晰明了。

此外，高新技术企业应当提高固定预算的全面性，提高预算弹性，针对不同业务优化自身的预算管理，确保预算编制可满足多种状况。同时，高新技术企业应当规范零基预算，也就是说预算编制时不应该将原有的信息数据作为预算编制的基础，而应当从零开始，根据公司的经营业务范围以及各部门的实际职责范畴，做好公司预算编制工作。并且高新技术企业在开展滚动预算规划的时候，应当以公司发展的长远战略目标为基础。

（二）加强现金流预算管理，确保现金流的充足性

一方面，高新技术企业应当严格控制日常经营活动中有关现金流的各个环节，包括事前预算、事中执行、事后评价过程，最大限度地減少现金流的实际状况和既定预算之间的差距。由于现金流波动性比较强，因此在编制预算之前，需要科学合理预测现金流，再制定详细的项目资金使用计划。同时，由于不同生命周期的高新技术产品，需要不同的投入量，因此高新技术企业应准确分析产品的生命周期，根据不同的预算目标，拟订不同的预算编制方案，适时对预算执行中可能发生的风险和问题进行预测和预警，确保目标的达成。在事中执行过程中实时、全方位监控现金流情况，明确现金的流动方向，找到实际现金流和预算之间的差额，剖析产生差异的原因，及时调整公司的现金流，及时整改不合理的预算指标，提升现金使用的质量和效率，并且在固定的时间段借助计算机系统将相应的信息数据传送给相应的部门，定位相应的责任人，有助于实现信息数据的实时跟踪和反馈。在事后，高新技术企业应当全方位剖析现金流管控全过程，持续优化现金流量预算管控方式，对相应的责任部门和责任人实行绩效考核评价机制，有助于现金流预算管理的完善。

另一方面，高新技术企业应储备足量的现金流量，以满足持续研究开发新产品和新技术的需求，提升公司风险预警和防范水平，防止资金链断裂。当高新技术企业自有资金无法支撑所研发的项目时，应当向第三方金融机构进行筹资，完善投融资的规范化管理，根据市场环境的变化，及时调整高新技术产品的研发策略，科学管理和运营现金流，确保科研项目的顺利开展。

（三）加强全面预算管理和公司战略的融合

高新技术企业应当以公司的总体战略目标为导向，密切围绕公司战略目标规划方向和实际业务计划，井然有序地开展全面预算管理工作。其中按时间的长短，我国国家高新技术企业的战略目标通常涵盖中长期战略目标和短期战略目标，另一个层次上也涵盖公司层面的战略发展目标、业务战略发展目标和职能战略发展目标。高新技术企业应当紧密围绕这些战略目标，构建相应的全面预算管理体系。与此同时，国家高新技术企业在严格贯彻实施战略目标的过程中，应当首先将总体的战略发展目标细化分解为年度必须达成的指标，按照公司发展战略指标驱动的影响要素，一个接着一个细化各项财务管控指标内容，分解相应的指标内容时应当确保紧密衔接公司的财务指标和业务发展任务指标。高新技术企业应当不断有机融合全面预算管理和业务指标内容，真正意义上使全面预算管理全方位贯穿于公司的研发、生产制造、采购、销售等日常经营环节当中，使得公司的预算目标具有较为清晰的战略引领性。

（四）制定和完善全面预算管理体系

第一，国家高新技术企业应当根据自己所处行业的特性，以及自身经营规模和未来一段时间的发展方向，不断完善公司的全面预算管理体系的组织架构及工作职责。高新技术企业必要的预算管理小组包括预算决策小组、预算编制小组、预算执行小组、预算监督考核评价小组等，明确各个组织机构的工作职责和工作权限。比如国家高新技术企业可成立全面预算管理委员会，公司董事担任预算控制组织管理委员一职，主要负责从宏观的角度，规划公司的战略目标，并且开展预算计划的审核、批准和调整工作等，公司的财务管理人员、研发管理人员、发展规划人员、EVA责任人员共同担任预算管理委员一职，其中财务管理负责人主要负责全面预算管理活动中的财务信息编制，有序整理和全面剖析关键的财务信息数据;公司发展规划管理负责人主要负责促进公司年度财务目标的有效达成，分解总体战略发展目标，集中监督管控公司的全面预算管理行为;EVA责任人员负责确保预算编制的合理性，做好公司的内部控制管理工作，准确评价公司的业绩。

第二，国家高新技术企业可引入或开发科学有效的信息化财务预算管控系统软件，最大限度地保证公司财务信息数据的准确性和时效性。比如可以通过信息系统，把成本控制和执行工作很好地融合起来。按照对公司内部的信息管理，把核心的信息放在同一个信息化财务预算管理平台中进行管理，提升管理质量和效率，减少人为出错率。并且按照高新技术企业所处阶段的经营状况，分门别类地进行记录，从而清晰明了地体现公司的盈利状况。高新技术企业也应当注意在计算机系统中针对不同岗位的人员，设置不同级别的权限，配置网络防火墙、病毒测试等安全工具，提升软件的安全可靠性。

第三，國家高新技术企业应全面贯彻实施预算管理绩效考核评价机制，并且严格实施奖励和惩罚机制。科学的绩效考核不仅能够体现公司全面预算管理工作的成效和不足之处，还有助于公司管理层作出下一阶段的重大决策。也就是说，管理者和基层员工可通过绩效考核结果，较为准确地预估高新技术企业下一个阶段的发展目标所需的预算。

结语

总体来说，高新技术企业所面临的竞争压力越来越大，财务风险和经营风险越来越高，构建科学合理的全面预算管理体系至关重要。针对目前存在的预算编制方式有待规范、现金流预算管理难度较大、全面预算和战略结合不够紧密、预算管理体系有待完善等问题，高新技术企业应当提高全面预算管理的意识，贯彻实施各项战略规划，优化公司资源的配置，加强全面预算管理力度，尤其是研发经费的预算管控，提升经营绩效，提升公司的经济效益和社会效益。

参考文献

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