黄梅 杨云鸿 王艳

摘要：“营改增”的实施，为企业深化财务管理建设，盘活战略经营管理，提供了新的制度保障。面对新的税制要求，企业财务管理呈现出新的情形，在有利与不利的双重影响之下，企业抓住“营改增”，推进财务管理建设，成为内控管理优化的重要着力点。在“营改增”的实施中，企业主动适应，科学优化与调整财务管理建设，是进一步适应时代发展的重要之举，体现增值税在企业财务管理优化中的重要作用。本文从“营改增”的实施出发，立足企业特点，分析了“营改增”对财务管理的影响，并在深入剖析中，从提高财务管理能力、落实发票管理、了解“营改增”政策等方面，论述了提高财务管理建设的措施。

关键词：企业;“营改增”;财务管理;影响;措施

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）22-0182-03

一、前言

在新社会经济发展环境中，深化“营改增”改革，是构建中国特色社会主义税制，盘活市场经济发展活力的重要之举。企业在“营改增”的大背景之下，财务管理环境、管理要素及管理要求发生了显著变化，是进一步推进企业财务管理建设的重要抓手，体现了其重要意义。当前，“营改增”已全面实施，企业在新的税收环境及要求中，强化财务管理建设，是进一步依托“营改增”，深化企业战略发展的重要支撑，体现了“营改增”在企业财务管理建设中的重要意义。面对新的市场环境，企业积极适应新的税收环境，运用增值税制度开展税收筹划等工作，能够为企业发展创设良好的环境条件。因此，本文从“营改增”视角，就企业如何应对改革影响，深化财务管理建设，提出了几点建设性意见。

二、“营改增”在企业财务管理建设中的意义

当前，我国“营改增”已全面实行，面对新的税收环境及要求，企业财务管理的实施效果得到较大改善，特别是管理模式、管理环境及管理制度等的优化，极大地促进了企业内控管理建设，符合发展的内在需求。因此，“营改增”是企业深化财务管理建设的重要着力点，同时也是从制度化建设中，提高内控管理效能的重要保障。从意义层面而言，“营改增”的设施，其对企业发展的意义主要表现为：

1.转变传统管理形态，优化管理环境

随着经济社会的快速发展，“营改增”改革发展正全面实施。在新的税收环境之下，企业的税负压力有所减轻，对推进企业发展，提供了良好的制度支撑。一方面，“营改增”转变了传统管理形态，避免了营业税模式下重复纳税等弊端，保障了企业的经济效益;另一方面，企业涉及建材、机械等的大量购置，在具有增值税专用发票的情形之下，可通过进项税额抵扣等方式，降低企业的税负。当前，经济市场发展快速，但也形成了日益复杂的市场环境，在“营改增”的税收环境中，企业需要以新的财务管理思想，不断优化财务管理模式，以适应新时期的财务管理建设需求。因此，新的税收环境、新的税制要求，企业财务管理形态发生了转变，是对财务管理建设环境的科学优化，契合当前企业发展需求。

2.创新财税管理制度，匹配发展需求

“营改增”是对传统营业税制度的改革，是从发展角度出发，匹配企业发展需求的改革之举。对于企业而言，传统营业税税制要求企业在完成某工程之前，需要先预缴税款，等工程完工结算之后，实行“多退少补”的方式。企业工程款回流时间长，这种前期预缴税制，在很大程度上对企业的现金流形成了较大影响。在“营改增”的改革中，企业的税费缴纳视角为工程款回收之时，这就降低了企业现金流风险，推动企业健康有序经营。从发展的角度而言，“营改增”的实施，促进了税收制度的不断完善，同时也为企业发展提供新的税收环境，是更好匹配发展需求，形成财税政策有效实施效果的重要保障。因此，“营改增”是对税制的创新构建，更是匹配企业发展的重要之举。在新的市场经济环境中，各行业企业应主动适应，积极调整并优化财务管理建设，以形成良好发展环境。

3.推进财务管理建设，完善管理制度

财务管理作为企业深化经营管理建设，优化内控管理布局的重要抓手，在“营改增”的环境条件之下，有了新变化与新要求。一方面，“营改增”对财务管理提出了更多要求，精细化的财务管理构建，是满足“营改增”的内在需求;另一方面，从现金流管理到发票管理，“营改增”的实施，对财务管理要素及内容形成了较大影响，建立完善的财务管理制度，是应对影响、推进财务管理建设的重要保障。企业面对“营改增”的税收环境，需要转变传统财务管理模式，在新的管理思维中，通过管理制度的完善，形成良好的财务管理效能，是促进财务管理建设的重要基础。因此，在“营改增”的实施中，企业财务管理建设正向制度化、精细化等方面发展，是进一步立足税制改革，提高财务管理效能的重要保障。我国市场经济规模庞大，各行业企业的健康发展，应着力于“营改增”的有效应用，在增值税的实施中提高企业财务管理水平。

三、“营改增”在企业中实施的重要性分析

我国经济市场庞大，巨大的市场发展空间，为企业健康发展提供了有力支撑。建筑、服务等行业作为“营改增”改革实施的重要领域，其在企业中的实施，具有重要意义。从实际来看，增值税在企业中的实施，其重要性的具体表现，主要在于增值税符合企业的发展需求，并且在“营改增”的实施之下，各行业内企业的差距有效缩小，能够更好地促进企业的均衡发展，这也是体现“营改增”改革的实施价值，也符合现代企业的发展需求。因此，具体而言，其重要性具体表现为：

1.增值税符合企业的发展需求

在新的时代环境之下，我国社会经济发展快速，庞大的行业市场经济空间，对推进企业发展起到了重要作用。从企业的发展而言，增值税的实施符合发展需求，能够为企业规范发展起到良好的促进效果。一是增值税的实施，满足企业的市场发展需求，能够在规范化的税收环境中，为企业发展提供有利條件。如增值税进项抵扣及预缴等政策的取消，都可以有效降低企业的税负及强化现金流流动，有助于企业的健康发展;二是增值税为企业发展环境的优化，也起到了良好的效果。增值税进项抵扣的实施，要求企业在建材采购等环节中更加规范，能够更好地促进企业发展，形成良好的发展环境。因此，增值税符合企业的发展需求，能够在“营改增”的新环境中，更好地发挥增值税的重要作用，促进各行业经济的健康有序发展，也为“营改增”的实施提供有力支撑。

2.“营改增”缩小各行业内企业差距

经济社会的健康发展快速，更好地促进了现代企业的良性发展。在“营改增”的实施中，可以有效发挥“营改增”的重要作用，有效缩小各行业内企业的差距。首先，“营改增”的实施能够转变企业所得税的税收环境，在增值税的环境中，能够更好地满足各行业的发展需求，为企业减轻税负的同时，有效缩小各行业内企业的差距，是促进企业均衡发展的重要保障;其次，营造增的实施有效缩小了行业之间的差距，能够在行业均衡发展中，为企业的上下游发展提供了良好的环境条件，也生成了公平、公正的发展空间。因此，“营改增”是进一步缩小各行业内企业差距的重要保障，能够在优化发展环境中，促进社会经济的健康均衡发展。

3.“营改增”优化了企业发展环境

在激烈的行业竞争中，“营改增”的实施有效优化了企业的发展环境，也进一步为经济社会的稳定发展提供了新的税制保障。一方面，“营改增”是顺应时代发展需求，立足我国经济发展特点的税制改革，能够更好地从“营改增”的改革中优化企业的发展环境，体现了“营改增”在企业中的可行性;另一方面，激烈的市场竞争，需要税制改革的导入，在“营改增”的实施中，更好地优化企业发展的内外环境条件，服务企业在改革发展中获得更多的政策红利。

四、“营改增”对企业财务管理的影响

随着“营改增”的不断推进，企业财务管理环境发生了较大转变，对现金流、财务分析等的影响日益突出。在笔者看来，“营改增”是对传统税制的改革，在新的改革中，势必会对传统财务管理模式及内容形成影响。当前，“营改增”的实施，在一定程度上降低了企业税负，对企业发展提供了支撑作用。因此，从企业而言，“营改增”对财务管理的影响，表现形式多样化，且影响面比较广泛，具体表现为：

1.现金流影响

“营改增”作为当前税制改革的重要内容，是适应新的经济发展需求的重要改革之举。企业在“营改增”的环境之下，现金流影响比较突出，具体表现为：（1）在增值税制度中，企业涉及大宗设备及建材等购置，这些均具有增值税专用发票，可用于进项税额抵扣，进而提高企业现金流;（2）“营改增”在一定程度上降低了经营成本，有助于盘活企业现金流。在激烈的行业竞争中，企业现金流的提高，能够更好地帮助企业盘活经营能力，保障经营活动的有序开展。因此，“营改增”对企业现金流影响是积极的，对企业发展具有促进作用。

2.财务分析影响

财务分析是企业经营发展与战略决策的重要依据，应强调开展财务分析的重要性。对于企业而言，“营改增”的实施，改变了企业利润表等的结构内容，对传统财务分析工作行程影响。例如，利润表中的“主营业务收入”，在“营改增”之后，其概念定义出现了一定变化，成为“税后收入”，这就要求财务分析中，需要明确新的概念定义，以更好地提高财务分析的科学准确性。此外，在主营业务成本、应缴纳税费款项等方面，“营改增”之后也出现了一定变化，强调企业在财务分析中，需要准确报表指标数值分析，方可提高财务分析的准确性，保障财务分析在经营发展中的重要作用。因此，企业要在新的税收环境中，强化学习与应用，是进一步适应新制度、新要求的内在需求，也是强化财务分析的重要保障。

3.发票管理影响

在“营改增”的改革中，发票管理要求及环境发生了巨大变化。在营业税时代，企业发票管理相对粗放，且均为普通的企业发票。但是，在“营改增”之后，企业需要进销税额抵扣，则需要开具增值税专用发票，并且对发票的开具和管理有了更多要求。例如，在设备、建材等的购置中，若供应商无法提供增值税专用发票，企业则无法实现进项税额抵扣。这就要求企业在购置之前，就要明确供应商是否可以开具增值税专用发票，这直接影响到企业的最终税费缴纳。为此，在“营改增”的实施中，企业的发票开具及管理发生了较大变化，不仅影响到到企业的税额缴纳，而且对企业经营法律风险的规避提出了新要求。

4.收入与利润影响

现代企业在“营改增”的税收环境之下，收入与利润的结构也形成了一定影响。对于同一标的合同价格，在“营改增”实施前后无变化，但是在加入增值税之后，则合同所含的增值税则会由企业来负责缴纳，这在一定程度上对企业的收入形成了影响，出现收入下降的情形。此外，企业涉及的建材采购量较大，但一些小型供应商往往难以提供正式的增值税发票，这就影响到企业进项税抵扣，这也是导致企业利润下降的重要原因。因此，企业在“营改增”的环境之下，所面临的税收环境更加复杂，同时也更加规范。企业要充分运用好增值税制度，通过政策的有效应用，有效降低“营改增”对收入与利润的影响。

五、“营改增”视域下财务管理的建设措施

在新的市场经济环境中，“营改增”的实施符合时代发展，同时也为企业深化财务管理建设，提供了新的方向与路径。在审视“营改增”的影响中，企业要从发展的角度出发，强化对税收环境的不断适应，并且通过加快财务管理建设、强化发票管理等的有效措施，保障财务管理建设科学开展，发挥财务管理在推进企业战略性发展布局中的重要作用。因此，在笔者看来，“营改增”对于企业而言，是深化财务管理建设的契机，应切实做好以下几个方面的工作：

1.适应税收环境，强化政策了解与学习

在新的税收环境之下，企业要主动适应，在强化政策了解与学习，应对改革对财务管理形成的不利影响。一是在新的税收环境之下，企业要立足自身实际情况，强化对增值税的了解与学习，能够更好地运用税收政策，提高税收筹划能力;二是要转变思想认识，在“营改增”的税制改革中，強化对财务管理的组织领导力，全面科学地开展财务管理工作;三是优化财务管理环境，强化对“营改增”相关政策等的关注，能够更好地推进财务管理建设，适应新的时代环境;四是了解增值税的相关政策法规，在科学规范的财务管理建设中，主动适应税收环境，应用好相关政策，为企业减轻税负，形成良好的政策导向作用。因此，企业要在主动适应中，运用好“营改增”的政策，并且在政策落实中强化税收筹划等工作中，扎牢财务管理基础。

2.加快财务管理建设，提高财务管理水平

企业要在财务管理建设中，通过管理水平的提高，以适应“营改增”的新环境。一方面，企业要推进财务队伍建设，建设一支专业化的高素质财务队伍，以更好地落实增值税制度，提高财务管理水平。此外，要强化财务人员教育培训，提高对“营改增”的学习及政策应用能力。如，企业要建立财务人员教育培训制度，在制度化的教育中，更好地提高财务人员的综合能力水平，适应“营改增”环境。企业要注重高素质财务专业人才的引进力度，招录硕士以上专业人才，满足财务管理建设需求;另一方面，企业要针对“营改增”，制定与之匹配的财务管理制度，从制度化管理中，规范财务管理行为、优化财务管理流程。因此，企业要在发展的角度中，全面推进财务管理建设，以专业化财务管理，保障企业财务管理科学开展，这是“营改增”环境下财务管理的发展要求。

3.加强发票管理力度，建立发票管理制度

“营改增”的实施，对企业发票开具及管理有了更加严格的要求及规范化的管理标准。为此，一是要落实“营改增”后的发票管理要求，在规范化管理中，确保发票管理质量。二是要建立发票管理制度，在增值税专用发票的开具及管理等环节，形成完善的制度化管理。三是财务人员要规范发票管理流程，明确管理职责，提高发票管理效率。在日常发票管理中，要建立发票管理台账，在规范化的管理操作中，保障發票管理的科学有效性。四是建立完善的发票管理监督制度，在制度化管理约束中，更好地提高管理效果，满足“营改增”环境下企业财务管理需求。因此，企业要从新的税收制度出发，建立完善的发票管理制度，通过对发票管理力度的不断提高，以更好地适应新的管理环境，为企业降低成本、提高经营管理能力，提供切实有力支撑。

4.强化税收筹划能力，科学方法财务风险

企业在“营改增”的环境条件之下，要转变传统税收筹划模式，在税收筹划能力的建设提升中，更好地提高企业财务风险的防范能力。首先，企业要立足增税收制度，在税收筹划中，应用好增值税制度，为企业减轻税负，形成良好的发展环境起到重要作用;其次，面对“营改增”的新环境，企业要强化财务风险的防范能力，能够在新的税收制度中，科学规避可能存在的财务风险，为企业健康发展创设良好的环境条件;最后，企业要在增值税政策的应用中，优化财务管理环境，建立与之匹配的财务管理制度，在科学税收筹划中，为企业降低税负，同时也实现财务风险防范。因此，企业在“营改增”的环境之下，应主动适应，在强化税收筹划能力中，为企业发展提供良好的环境条件，降低企业财务风险。

六、结语

在“营改增”的实施中，企业财务管理取得了新的成效，但也暴露出诸多影响问题，对企业内控管理建设，以及经营管理实施，造成了重要影响。从发展的视角而言，“营改增”对企业财务管理形成了影响，为深化财务管理建设，应从提高财务管理能力、落实发票管理、了解“营改增”政策等方面，科学应对“营改增”的影响，提高财务管理效能。企业在新的税收环境之下，要主动适应，在财务管理的科学建设中，运用“营改增”政策，做好税收筹划等工作，为企业经营管理、战略发展提供有力支撑，发挥财务管理作用。面对新的税收环境，企业要从新的税制中，不断调整财务管理建设方法，在创新财务管理模式、提高财务管理效能中，更好地应用“营改增”的契机，实现财务管理的优化与调整。

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作者简介：

1.黄梅，供职于中国水利水电第十四工程局有限公司。

2.杨云鸿，供职于中国水利水电第十四工程局有限公司。

3.王艳，供职于中国水利水电第十四工程局有限公司。