企业实施全面预算管理的实践探析

2020-11-04李春玲铁法煤业集团有限责任公司煤炭销售分公司

环球市场 2020年21期

李春玲铁法煤业（集团）有限责任公司煤炭销售分公司

全面预算管理工作本身具有较强的综合性，在实际应用过程中，任何一个环节出现问题，都会威胁到企业的内部控制工作的整体质量。因此，在实际发展过程中，企业必须要对全面预算管理工作内容进行分析，结合企业实际情况，总结在实施过程中存在的问题。在此基础上，才能对问题进行进一步优化，切实提高企业的内部控制管理水平。

一、企业实施全面预算管理的基本概述

（一）企业进行全面预算管理的基本含义

企业实施全面预算管理是建立在企业既定发展目标之上进行的，通过全面预算管理的方式可以将企业的战略规划目标以一段时间内为基本单位进行详细的分解，从而转化为一定的经济规划指标。在通常情况下，全面预算管理主要来自企业对于市场的分析，并且需要以销售预测为基本的研究点，针对企业的生产成本、采购成本、费用、企业的损益等等情况进行预测，通过全面预算管理，可以将企业的信息、人力资源等等使用科学合理的方法进行合理的配置以及应用[1]。

（二）企业实施全面预算的管理特点

1.全面性

企业的全面预算包含了企业经营中很多的方面，其中主要有企业的投资、融资、财务管理等不同的方面。因此，可以将企业的各个方面纳入企业的预算管理当中。

2.全员性

在企业日常经营管理中，由于企业的全面预算管理活动并不是由单独的某个部门所完成的，是由企业中的各个部门以及不同岗位的员工全员参与所实施的管理活动。因此，企业中的各个部门以及各个岗位的员工在企业的全面预算管理中发挥着非常重要的作用[2]。

3.全过程

在企业的经营管理活动当中，企业实施全面预算管理的方式可以对于企业的经济活动进行合理的预测，并且进行管理过程中的有效监督以及事后分析。在通常情况下，主要是由全面预算的编制、分解、执行等等不同的全面预算管理工作所组成。

二、企业全面预算管理的现状

（一）企业缺乏编制全面预算的信息化系统支持

企业编制全面预算时，缺乏信息化系统的支持，在企业计算机ERP程序模块中缺少全面预算管理模块，或全面预算管理模块智能化较低。或者企业使用EXCEL表编制预算时依赖手工处理，由于编制人员技术影响EXCEL表使用效率。例如：某企业简单的使用了EXCEL作为全面预算编制工具，企业下达预算任务到各部门时没有统一的预算格式，在汇总各部门预算数据时采用手工录入方式等。企业编制全面预算的智能化较低，资源不能共享，缺乏现代化的全面预算管理办法。

（二）参与全面预算的人员认识不到位

当前，企业预算管理团队由企业领导和各个部门负责人组成，各部门负责人作为预算管理的第一负责人，需要全面参与到预算管理整个环节中。但是在实际预算管理过程中，各个部门在制定预算管理目标上缺少统一性，主要从本部门实际情况和今后发展趋势进行预算计划设定[3]。一些企业的部门负责人会制定比较宽松的预算以保证本部门预算的顺利完成，这种各自为营的思想导致宽松的预算指标，影响企业整体预算。例如：某企业人事部门在编制职工薪酬预算时，工资总额高出上年同期，并且与企业要实现的产品单位完全成本预算不符，财务部门与其沟通无效。还有一些企业虽然全员参与，但是没能深入理解全面预算管理，认为是财务部门的业务，与其他部门的关联不大，操作费时费力等认识不到位的情况。

（三）预算编制和业务相脱节

在进行预算方案编制过程中，相关人员没有结合企业业务需求科学制定预算管理计划，预算目标设定缺少合理性，没有从整体入手将预算目标进行细化处理，下发到各个部门，保证预算管理目标顺利完成。由于预算管理活动没有深入到业务活动中，只是停留在传统的财务预算管理上，预算管理人员对企业实际业务运行情况了解不充分，制定的预算管理计划和企业实际偏离，影响全面预算管理工作的实施，最终工作效果不尽如人意[4]。

（四）预算管理不力

即便预算方案制定的再合理，如果没有将其落实到位，也会影响预算管理价值的发挥。企业在运营发展中，对自身运营发展方向有明确的认识。随着市场环境的改变，每年战略计划都要进行适当的更改，但是在落实预算管理工作过程中，因为确定战略目标没有细化到具体部门，业务活动中资源投入效果不能具体评估，具体执行中哪些工作环节能够给战略目标实现提供服务，无法鉴别，最终结果变成战略变为领导心中一个想法，无法具体落实到业务中，职工只能按照上级任务要求办事，没有一个长期努力的工作目标，不但加剧企业运营风险，也会打消职工工作积极性，影响企业发展。

三、企业全面预算管理的优化建议

（一）企业应建立和完善全面预算的信息化系统，同时消灭信息孤岛

企业应建立全面预算管理信息系统，可以使用局域网、全面预算管理软件、EXCEL表等。企业的全面预算管理信息系统应高智能化，可以迅速而又准确的完成预算管理数据的提取与分流、汇总等工作，减少预算工作量，加快预算编制速度。企业由于资金缺乏等因素，也可以使用EXCEL表进行全面预算管理，要求编制人员加强EXCEL表及相关函数的学习和应用，表格与表格之间、单元格和单元格之间的链接必须环环相扣，关联数据自动生成，这样才能保证全面预算的编制、调整和考核的实时性和有效性，也降低了全面预算的人工成本。一套高效的全面预算管理信息系统可以实现资源共享，消灭信息孤岛，同时有利于将企业全面预算管理的分析和考核落实到位。

例如：工作中利用EXCEL表表间嵌套，将各厂部预算相关数据关联起来，只需要填入基础数据，相关数据利用公式自动取数。其详细情况如表1所示：

表1 某制造企业各部门全年预算表

（二）加强全员参与意识

在企业运营发展中，需要强化全面预算管理意识，做好企业内部全面预算管理普及工作。为了加强全员对全面预算管理的认识，需要从领导层入手，让领导者能够意识到全面预算管理的价值，并给予高度重视，以身作则，带动各级人员参与到预算管理活动中，并且企业通过定期不定期培训加强全员参与全面预算的必要性。尤其是科技高速发展下，全员参与保证预算保质保量完成尤为重要。企业可以将全面预算管理和企业战略发展目标充分结合，将其融入企业基层管理活动中，让每个职工都能了解全面预算管理在企业运营发展中起到的作用，引导全员参与，给预算管理工作顺利进行奠定良好的基础。

（三）企业应选择适合自身情况的预算编制与分解方法

在预算编制方法上，企业应根据自身情况选择适合的预算编制方法，例如：原材料消耗的数量与产品产量有关，可以采用弹性预算；利用零基预算方法去分析企业往年费用，辨识和去除过时费用项目的预计，提高预算的准确性。

在预算编制内容设置上，企业应探索全面高效且切合实际的预算模型。首先，充分凸显管理要点。结合企业战略管理要求，将重点项目重点管理，科学编制预算管理方案。针对不同类型企业，在不同周期上突出个性重点，满足经济管理要求。其次，优化管理会计理念。通过建设边际贡献率、盈亏平衡点等财务分析模型，在预算编制以后直接展现，提醒其他部门及时找出企业运营发展中存在的风险，找准管理要点。在编制预算管理方案过程中，需要注重企业中长期规划与年度预算、季度预算的充分衔接。结合企业战略管理要求，制定可行性预算管理计划，将制定的预算管理目标进行分解，层层下发到各个部门，由专业人员将其落实到位，有效提高企业预算管理水平。

（四）加强全面预算的执行和考核

企业在完成预算编制工作以后，应将其执行到位，并加强预算执行管理，及时找出预算管理中存在的问题，提高预算执行水平。在开展预算管理工作过程中，还要加强预算考核体系建设，根据预算管理目标，将其下发到各个部门，对各部门预算执行情况进行控制，根据各部门预算执行效果，制定考核机制，并完善相应奖罚制度，调动职工工作积极性，强化各级人员职责意识，提高预算管理水平。