王忠福 龚健

【摘  要】税务机关通过国家赋予的税收权力来严格地落实国家的税收政策。根据国家的税法来开展执行检查，维护国家的法律，确保国家的财政收入稳定。税收审计包含了对税种、税率、减税、免税等各类要素的审计监察。近年，随着国内互联网技术飞速的发展，大数据为税收征缴的审计提供了有效的技术支持。

【Abstract】Tax authorities strictly implement the state's tax policies through the taxation power granted by the state. Carrying out enforcement inspections in accordance with the tax laws of the state， maintaining the laws of the state， and ensuring the stability of the state's financial revenue. Tax audit includes audit supervision of various elements such as tax types， tax rates， tax reduction and exemption. In recent years， with the rapid development of internet technology in China， big data provides effective technical support for tax collection and payment audit.

【关键词】大数据;地方税收;审计;策略方法

【Keywords】big data; local tax collection; audit; strategies and methods

【中图分类号】F812.42;F239.4                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）10-0060-02

1 引言

目前，国内的一些审计机构通过运用大数据来在税收的征缴审计工作中去除过去单一片面的审计工作方式，而且大数据也为审计工作解决了很多难题，并整合了各类税务各类资源，也便于开展后期各类税收的征缴工作。

2 税收征缴中的结构化数据审计策略方法研究

政府单位审计部门要加强对税务局税收工作的监察，审计人员要保证税收征管整体工作符合国家的相关法律法规，而且要使税收征缴工作变得更加规范。随着当前国内市场经济稳步发展，大数据也跟着互联网的发展而应用到了税务审计工作中。审计人员通过运用大数据技术，拓展了审计的监察范围，而且也可以有效地去审查一些隐藏的税收问题。并且审计人员应用大数据可以实现审计方法和范围的不断延展。此外，审计监督的方法也在优化完善。利用数据化的审查机制，可以采集到税收征缴的真实数据，使每一个审计项目在实施中变得更加真实，而且审计项目在实施时，需要各税务部门去统计税务数据，方便审计人员来核查统计税务报表数据。通过应用审查的计算机系统可以对现有的税务征管数据开展全方位的分析、挖掘和查询，并且帮助审计人员全方位地掌握税务征管的整体状况，来促进税务局优化设计税务规章制度，完善税务监管机制。

2.1 分析税收征管的整体状况

通过使用数据化的税收征管系统，可以在多维度来分析税收数据，并且在税务局内部，还要搭建税务的数据库，使税务数据更加完整地保存。而且，数据库的建立，也方便税务人员去分析税收的收入结构状况和未来的税收收入变化趋势。应用大数据来分析税务数据，了解税种分类，计算各区域税收征缴的总额和入库的数据。然后，对税务的会计报表进行对比分析，去核查所统计的数据的真实情况和税务的完整情况，研究税收的结构和未来的税收增减变化状况，包含了要对每一年的税务收入的整体构成和年度的税收收入变化趋势，进行研究分析。此外，税务人员还要对一个税种的横向变化趋势进行分析，以及对税种的纵向变化进行研究。对国民经济中各个行业的税收发展趋势进行研究，进而掌握国内总体税收变化状况，并且税务人员还要细致地分析税收收入增减变化状况，有效地去筛查和审核那些差异变化。同时，审计人员还要进一步地去拓展税收审查的范围和重点内容[1]。

2.2 审核税收征管的疑点问题

通过利用大数据开展数据的查询和数据的分析，来研究税收征缴中存在的疑难问题。例如，税务人员可以利用大数据技术来分析没有进入税收征缴收入库中的税费，依据税务基层部门采集的各类增值税、消费税等实物数据，并结合各数据来源不同，划分各税种的计税依据。之后，税务人员还要分别地去测算出各纳税单位所应缴的城建稅、教育附加税和地方教育附加税，将计算得到的最终税收数据结果，如税费应征的总额与纳税单位在地方数据实际应该缴纳的税费，开展数据的分析对比，这时就会得到应征的税费收取信息[2]。

税务人员将所有的分税进行汇总，及时检查税票中所反映出来的实际税款征缴数。再将各个税种的征缴数与财政局入库时的财务数据进行对比分析，如果存在数据的差额，则表明有的税务机关会违规开设户头而延缴税款。税务部门还要根据当年度的整体经济发展状况和企业所发布的年报数据来对比分析，检查企业入库税收变动状况和企业内部实际经营状况是否出现不一致的情况。税务人员要重点去检查纳税人税收缴纳情况，在税收管理系统上，要检查各税收征管部门是否将税款留于下年度来征收。

在审核地产公司税收缴纳情况分析时，要检查地产公司开发楼盘的行政审批进度，以及了解地产公司开发楼盘的具体信息，了解项目完成状况和楼盘的销售状况。根据地产公司的业务经营状况来核查公司税收的缴纳税是否合规合法，税务审计人员可以查阅地产公司的工商税务登记数据和地产公司的开发资质，也可以在地产公司的市场信息网上，查阅该楼盘的项目开发状况，进而去核实税务部门税种计算的依据，检查其是否享受地方税收减免政策。税务人员检查土地增值税的清算，再利用大数据技术来分析税收缴纳比例数据，以及核查其纳税额是否足额，纳税是否及时。地产公司的土地增值税和公司年报的收入，这几种数据应该保持基本一致，如果出现不一致，则就表明地产公司并没有足额纳税。

3 非结构化的数据审计策略及方法分析

在税务部门的日常收入征缴过程中，也有些数据往往是以固化的形式而存在，并存储在计算机中和数据库中。国内某企业的基本经营资料和实际经营状况以及办公场所、公司的财务报表也都是以照片的形式上传到纳税系统上，以及提交给各税务部门的。有些企业的应缴纳税额信息，可以通过部分公开网站上来查询。税务人员也可以在搜索引擎上查找企业的各类信息资料，来为税务部的审计人员提供数据支持。在开展税收的审计期间，审计工作者要将那些图片、网页的非结构化数据转化成结构化数据。利用大数据来开展数据的挖掘，这样可以为审计工作提供更精确的数据信息，提高审计的质量，为税务审计提供了强大的技术支持。

3.1 审计虚增税收的情况分析

审计人员要重点关注部分政府部门或者事业单位缴纳的土地使用税、耕地占用税的虚增税收情况，可以应用计算金税三期的软件来查询年度缴税情况，并设置一系列的税收缴纳查询条件。将缴税单位设置为政府部门或事业机构，税收类别可以划分为耕地税、土地使用税。对于那些疑点的数据，要进行重复的分析查询，使用金税三期的财务软件可以分析各財政部门的土地使用税、耕地占税的虚增财政收入信息[3]。

3.2 审计重点税源的企业纳税状况

地方税务局要对本区域内部纳税额较大的企业开展重点的审查，应用大数据在税务局的数据系统上去核查各重点税源企业名册。由当地的税务局去核对检查这些企业是否出现了注销、销户、停产等各类经营状况，如果发现了企业已经注销或者已经停产，那么就需要重新去企业经营场所进行数据调查和比对。对于那些重点的税源企业，可以根据纳税金额和企业经营规模的大小来分类。将纳税金额超过5000万定为一级，纳税期1000万到5000万之间定义为二级。根据不同的纳税企业制定不同的监管政策[4]。同时，还要根据税务局所制定的重点税源企业名册，来筛查年度企业缴纳营业税、增值税、房产税数据。也要分析纳税企业缴纳的计算数据是否真实，而且检查公司的房产税和土地使用税的关联情况。

4 结语

税收的征管审计是国内财政审计的一个重要工作，而且审计工作比较专业，审计的对象及审计的内容与其他的财政审计有一定的差别。在当今互联网、大数据技术飞速发展的背景下，各类新型的税务数据分析技术应运而生，给当前的税务审计工作也带来较大的变化。审计工作者在开展税务审计时，根据国内不同行业、不同领域的各企业经营状况，然后利用大数据来深度地挖掘数据，并对不同领域的数据进行格式统一，加强对结构及非结构数据的相互关联论证，注意外围数据的关联，才能够提升税务审计的整体水平。

【参考文献】

【1】李细莲.大数据下如何做好税收征管的审计工作[J].审计与理财，2019（6）：78.

【2】刘武舟.地方税收征管审计结果运用改进研究[D].重庆：西南政法大学，2018.

【3】王一帆.大数据下税收征管创新改革的路径探讨[J].市场论坛，2019，179（02）：51-53.

【4】雷凯宪.大数据时代下我国税收征管模式转型途径分析[J].企业文化（下旬刊），2019（7）：48.