邓先琨 劳香梅

[摘 要] 2020年初，新冠肺炎突然席卷全国，疫情已成为经济运行中突发的不可抗力事件，长时间大范围停工停产对企业生产经营，甚至生存都造成了巨大的挑战。疫情下，企业需要通过充分争取财税优惠、努力压降成本费用、细化资金预算等多措并举，确保企业资金链平稳，生产经营有序恢复，帮助企业度过危机。文章结合企业生产经营中各项业务实际，从政策争取、资金监控、预算管理、成本费用管控、合同执行等多方面提出疫情下企业现金流管控的有关措施，以期能够给仍受疫情影响的有关企业提供一些经验总结。

[关键词] 疫情；资金；现金流

中图分类号：F272 文献标识码：A

一、背景及必要性

（一）长时间停工停产给企业带来较高的可持续经营风险

1.受疫情管控影响，企业科研生产停摆导致合同款无法及时回流，人工、厂房租金及维护等固定开支将造成资金缺口，如出现借款偿付及授信问题，还将进一步出现资金链断裂风险。

2.不可抗力影响可能产生合同履约方面的法律风险，处理不善或将进一步影响后期的市场保有及开拓，加剧企业可持续经营风险。

（二）政府及企业管理层多管齐下促进企业复工复产

1.各级政府出台多项财政支持及税收优惠政策，包括减少企业税费开支的短期政策及支持产业发展转型的长期政策，旨在减少当下企业生存压力并借机产业升级，为复工复产提供助力。

2.企业管理层也在积极传递管理压力，不放松疫情防控的前提下，尽快安排复工复产，加快生产进度，压缩开支，降低疫情不利影响。

在此背景下，企业财务人员对外积极争取资金支持，对内加大现金流管控力度并合理安排复产资金显得尤为必要。

二、主要管控措施

（一）加大政策研究力度并跟踪落实，确保优惠落地

1.全面组织开展单位所在地（包括国家层面、所在省市）创新及产业化项目申报，力争政策性资金支持。

2.加大与地方人社及税务系统沟通，确保落实地方政府社保减免、企业稳岗补贴、职业培训补贴等财政支持经费落地。

3.积极研究财政部、人民银行、商业银行等关于促进抗疫、产业发展的金融支持政策，组织年内需要筹措资金的单位开展对标梳理，在贷款办理中充分享受低息政策或贴息贷款，努力压降财务费用。

（二）强化财务分析，做好资金监控及筹措，确保资金链平稳并保持适度流动性

1.关注重点领域和重点单位出现的财务风险和经济运行风险，完善全级次单位资金风险定期评估机制，完善资金运营状况分析模式，持续监控各单位资金风险状况，提前诊断风险，并制定资金风险应对预案。

2.认真开展现金流分析，建立健全定期报告制度，特别对经营活动现金流应从业务层次进行深入分析，并向单位主要领导及业务部门及时预警，督促业务部门加大与供应商及客户的沟通力度，缓解上下游资金压力。

3.加强授信和融资管理，优化资产负债结构。认真梳理在各金融机构的综合授信情况，掌握本单位信用状况、再融资周期，做好长短期资金配比，保持合理的财务杠杆。对到期借款和到期票据，提前筹措资金，做好还款安排，确保不发生违约风险。

（三）强化预算牵引，鼓励增收节支

1.细化年度预算编制，层层分解落实。加强项目论证和经济状况分析，细化预算编制，将各项预算指标落实到责任部门、责任人、具体项目和产品，明确时间节点、详细指标，提升预算的监控与指导作用。

2.強化预算刚性控制，支出从严。加强预算的刚性控制，坚持“无预算、不支出”的基本原则；强化预算分析与考核奖惩，实行预算执行与绩效薪酬挂钩。

3.细化资金计划，实时掌握现金流量状况。根据年度预算对现金流收支制定月计划、日计划，实时监控现金流动态，及时分析、预警，确保日常资金链平稳、年度目标稳步实现。

（四）加强成本管控，严控费用开支，减少非必要投资

1.实行目标成本管理，开展过程成本监控。及时发现并预警可能超出目标值事项，提出成本控制措施，确保目标成本落实。

2.优化付款流程和付款程序。依据设计、生产进度制定采购计划，提高订货信息的准确性，采用经济订货量、序时订货等方法实现精细化管理。针对提前投产、提前采购，要充分论证其必要性，最大限度减少存货规模。拓宽采购渠道，减少对同一供应商的依赖性，降低备料库存。

3.进一步压缩非生产性费用支出。严格控制会议费、办公费、招待费等期间费用；强化预算执行对标分析，可控期间费用应较上年有大幅度压降；除因重大特殊因素，原则上应暂停非生产经营性预算开支（安全、保密、抗疫等特殊项目除外）。

4.严控自有资金投资。对大额投资项目必须进行充分的论证，充分利用国家政策尽可能争取资金支持。严控非主业投资，开展审慎充分的市场调研，对项目全过程的现金流入和流出进行分析和预测，以回收期短、盈利高为标准，判断项目的投资价值，并从严安排资金支持。

（五）全面资产清查，积极盘活资产

1.加强资产使用状况分析，盘活闲置资产。对单位资产进行全面清理，针对无效实物资产、无形资产、对外投资，研究制定盘活方案，及时回收资金，提升资产利用效率，为主业发展注入血液[1]。

2.加强应收账款清收，加快资金周转。对逾期应收账款拉条挂账，逐项分解至责任部门和责任人，签订压降任务保证书，对工作进展实施每周汇报，每月通报制度。将年度完成情况纳入责任部门和责任人年度绩效考核，加大考核奖惩力度。

（六）加强合同管理，规避经营风险

1.持续实施合同定期盘点和收款倒计时协调机制，强化合同收款管理工作。梳理制定合同收款滚动计划表，明确责任分工，及时解决影响合同收款的风险事项，提前准备请款手续，确保在手任务能收尽收。建立与用户的长效沟通机制，及时掌握项目经费拨付审批情况，主动作为、积极配合，做好经费及时到帐。

2.加强付款合同的节点审查，强化合同付款管理工作。关注合同付款条款约定是否明确，避免因合同履行产生争议或违约导致诉讼发生。合同履约中，依据收款进度确定外协、采购等付款安排，落实到付款合同条款中，严格控制付款节点，匹配经费来源，不得违反合同约定提前对外支付款项或超比例支付，确保项目现金流量为正。

3.高度关注信用状况不明和信用较差客户，避免发生票据兑付风险。当票据责任人预计存在票据兑付风险时，应要求交易对手采取必要的增信。发生付款人拒绝承兑、票据丢失等情况时，应及时采取追索或保全措施。及时梳理信用较差中小银行为承兑行的应收票据，全面评估到期兑付风险，必要时提前进行票据贴现。

三、企业现金流管理的其他建议

现金流是企业科研生产经营管理结果的全面体现，因此企业现金流管理也不仅仅是财务部门的工作，需要全员、全业务、全流程参与方能达到预期效果，特别在疫情对现金流状况产生较大不利影响的情况下，建议企业酌情如下工作：

（一）管理层重视，单位主要领导亲自牵头现金流管控

现金流管理涉及经营、投资及融资多个领域，关系科研生产管理全部职能部门，牵扯利益广泛，应由单位“一把手”牵头，将各项管控手段分解到部门到个人，并严格考核，方能措施落地[2]。

（二）积极引入战略投资者，拓宽融资渠道

为应对疫情难关，具体核心竞争力的企业可主动与潜在投资者联系，积极开展“增资引战”工作，吸引社会资本及先进的管理经验，解决长期发展瓶颈[3]。

（三）借助信息化手段提高现金流管控水平及财务监管力度

疫情的影响加速了信息化的变革，不仅推动了线上营销，也促进了管理手段的提升。企业应加快线上预算系统、资金系统、审批及支付系統的建设，加强各项资金业务的监管控及精细化管理，防范资金风险。为建设系统性风险，可从以下两个方面统筹财务信息化建设：

1.探索推进财务共享中心建设，提升财务规范化水平。为进一步提升财务处理、以强化集团层面监管控能力，实时掌控全级次单位财务及资金风险，可以以集团公司总部为主导开展顶层设计统筹建设财务共享中心，统一财务共享服务流程和处理规则，提高财务处理效率的同时，最大杜绝下级单位财务风险，确保企业平稳发展。

2.积极推动ERP深度应用，促进业财一体化。加快推进及业财一体化建设步伐，合理统筹资源配置，加快财务部门与业务部门进行生产到成本、项目到核算的高效对接，不断提升财务与业务融合度，及时掌控企业更真实、全面的业务、财务信息，为管理者决策提供有效支撑。

参考文献：

[1]刘惠丽.我国企业现金流管理存在的问题及对策研究[J].工业技术经济，2012（3）：119-123.

[2]熊艳，李常青.现金流管理研究现状评介及展望[J].经济与管理研究，2011（2）：56-63.

[3]杨玉秀.浅析企业的现金流管理[J].环渤海经济瞭望，2008（10）：45-48.