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高新技术企业税收筹划中的风险与控制方法

2020-10-21胡灵俐

企业科技与发展 2020年9期
关键词:高新技术企业税收筹划风险

胡灵俐

【摘 要】随着经济社会的快速发展,高新技术企业在国家的支持下、税收的优惠条件下良性发展。高新技术企业的发展无疑对提高我国综合国力和国际竞争力有着重要的作用。高新技术企业的特点是风险较高、收益持续时期较长、投入较高,因此税收筹划可以帮助企业以合法有效的方式降低企业的税负成本,最终达到提高企业市场竞争力的目的。文章通过分析高新技术企业开展税收筹划的意义、基本手段及税收筹划中产生的风险等方面,向企业提出避免税收筹划风险可采取的控制方法。

【关键词】高新技术企业;税收筹划;风险;控制

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688(2020)09-0137-02

1 高新技术企业税收筹划的意义

(1)有利于增强高新技术企业的纳税意识,促进国家完善税制改革。企业如果想要进行税收筹划,那么就必须熟悉国家的税收制度,因此企业在进行税收筹划时对国家的税收政策进行全面准确的认知,一定程度上增强了企业纳税的意识。与此同时,企业进行税收筹划能够促进国家进一步完善相关的税收制度。

(2)有利于高新技术企业获得经济利益,增加企业利润。企业应当遵循合法性的原则进行税收筹划,正确运用国家的税务支持政策,从而达到降低企业税务负担的目的。企业可通过合理的企业税收筹划来减少资金成本,最终解决企业资金链周转慢、资金规模小和融资困难等问题,从而提升企业的经济效益。

(3)有利于提高高新技术企业的财务管理水平,增强企业竞争力。企业进行税收筹划,对财务人员的胜任能力有着更高的要求,加强管理企业各个环节的税务工作,提升企业财务人员在税务筹划等方面的能力,不仅有利于企业实现税后收益最大化,更有利于树立企业诚信纳税的良好形象,这对增强企业的竞争力非常有利。

(4)有利于提高高新技术企业的税后收益,推动资源配置合理化与国家产业结构调整。高新技术企业变化速度快,并且企业的运营风险随着投入增加而增加,因此企业进行税收筹划,使企业支出显著减少,最终增加企业的税后收益,降低企业运营风险;同时,企业税收筹划如果取得成功,对企业税收筹划的发展就有积极影响,从而推动资源配置的合理化与国家产业结构的调整。

(5)有利于全面提高高新技术企业经营管理水平。税收筹划可以使整个企业经营、投资、融资活动更加合理合法,而且可以使企业内部财务活动健康、有序开展,规范企业管理,全面提升管控水平,使企业朝着可持续方向发展。

(6)有利于促使税收筹划在我国的实践运用。高新技术企业税收筹划的成功可以促进其他行业进行税收筹划,使税收筹划在我国实践运用中取得喜人的成果。

2 高新技术企业税收筹划的基本手段

因为高新技术企业与其他企业有所不同,所以主要从增值税和所得税两个方面对高新技术企业开展税收筹划。

(1)增值税税收筹划。一是经营初期的高新技术企业可以选择以小规模纳税人作为纳稅主体的方式进行税收筹划,从而达到节约税收成本的目的。二是企业要选择适合本企业的优惠税收政策,促进企业的长远发展。三是要做好纳税时机的规划。在市场行为中要能够合理运用赊销和分期付款,调整企业的纳税时机,使企业获得良性发展。四是要合理调整销售方式。增值税主要是以增值部分为基础来进行收取,纳税结果的差异主要是由不同的销售方式导致的。企业可以采取对商品进行折扣销售处理、优惠打折等方式减少商品的增值部分,最终将折扣金额予以扣除,同时可以合理运用不同的销售方式。五是要完善财务管理制度。

(2)所得税税收筹划。一是要重视优惠政策的结合。初始阶段时期的高新技术企业,可以采用在费用化支出阶段将研发费用从税前利润中予以抵扣的方式,来减轻企业的早期税负问题,最终获得延迟纳税的时间价值。二是要合理规划预缴时间和方式。企业所得税的税收筹划应当合理规划预缴的时间和方式,可以按照年度、季度不同的方案进行纳税。在企业实际操作过程中,需要以上一年企业缴纳税款的情况为依据来选择今年的纳税方式,通过一系列总结和调整,寻找出最适合企业的组合。三是要发挥关联技术。企业可以通过转让定价的方式,将利润的税费调整到关联方。

3 高新技术企业税收筹划的风险

(1)政策因素导致的风险。一是由于企业所选用的税收筹划方案在选用时符合国家政策,但之后由于国家宏观政策的调整已不适合目前的情况。二是由于企业税收筹划人员对税收政策的认识和理解存在偏差,导致利用不当,选用的政策并不适用于企业当前的业务,最终使高新技术企业由于偷逃税款、漏缴税款等原因遭到税务机关的处罚,情况严重的企业还会影响纳税信用等级的评定,企业的声誉大打折扣,最终导致企业经营出现问题。

(2)宏观环境因素导致的风险。企业的经营发展与所处的宏观经济环境息息相关。当宏观环境由于种种原因发生变化时,就会影响整个企业的战略布局,从而改变税收筹划方式,给税收筹划带来一定的风险。如果环境发生巨大变化,例如经济危机、未来发展方向的变化等,这将会影响高新技术企业整个税收筹划方案总体的方向,还有可能由于企业对宏观环境预判失误导致企业税收筹划方案不成功。

(3)方案选择和执行不当导致的风险。一是方案选择不当导致的风险。在企业筹划过程中会受到许多因素的影响,专业税法人员也难以准确把握我国复杂多变的税法制度,可能会有其他的税收方案,因为无法确定哪种方案是最优解,所以可能会导致企业所选取的税收方案并不是最好的一个。企业要根据市场的变化和企业的具体状况对企业税收筹划做出正确调整。企业税收筹划相关人员必须具有实际操作经验,对税收制度有准确的把握,对筹划方案要进行一系列全面、深入、系统地分析,最终选择最适合企业的方案。但是,倘若筛选不当就会给企业带来很大的风险。二是方案执行不到位使企业达不到节税的目的,最终使方案停留于表面没有付诸实际。

(4)征税纳税双方认定不同导致的风险。税收筹划方案具有复杂性和特殊性,税务机关执法人员对于税收政策的把握存在不同,业务能力水平也参差不齐,再加上税务机关本身就会抱有质疑的观点。税务人员对于税收筹划的认定有可能与筹划人的认定不一致,税务人员可能会认为企业存在避税或偷税等不合法的倾向,但实际上企业并没有这种倾向。企业税收筹划人和税务机关双方对企业税收筹划方案在认识和理解上有所偏差,从而导致税务机关质疑企业的税收筹划方案,认为方案不符合相关法律法规的规定,因而存在一定风险。

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