张芳

关键词：煤炭企业  内部审计  精准定位  强化力度等

煤炭企业要针对内部审计过程中上报的数据不实、煤炭消耗序时进度超标等问题积极落实整改，持续跟踪减煤政策目标落实情况，确保减煤控煤目标高质量完成，为促进提高生态环境保护水平、促进绿色产业发展发挥建设性作用，煤炭企业内部审计时，要通过对相关电子档案检索并结合手工查阅等方式，彻底清查和梳理各类审计项目中是否发现涉煤违规违法问题和问题整改及移送处理情况，查深查细，全面起底，不折不扣把专项整治任务要求落到实处。

一、提高煤炭企业内部审计组织构架完善审计机制提升内审能力

（1）煤炭企业在强化内部审计过程中，要加强组织领导，提高依法、科学管理财务工作能力。各企业主要领导负第一责任人的主体责任，分管领导负总体责任，进一步完善管理制度、健全机制，切实推动单位内部审计工作，提高财务管理水平。要按照各级领导指示精神，压实工作责任，高质量做好各项工作，坚决完成全年任务目标。

（2）要不断提高审计人员思想认识，充分把握落实审计整改和遵守财经纪律的重要意义。要认真梳理资金管理过程中存在的各种问题，要做到举一反三，从事实层面、制度层面、工作机制查找问题，积极整改，坚守财经制度底线。主要针对矿上公开性招标、邀请招标等项目所涉及到的所有合同进行全面清查。

（3）煤炭企业要按照稳中求进的工作总基调，大力推行内部审计全覆盖，更好发挥审计监督作用，要聚焦产业减煤和结构性减煤政策落实，深入剖析各企业减煤控煤实际情况，针对煤炭削减目标不均衡、化工企业减煤任务重等问题，提出内部审计建议、加强内部审计工作规范化、制度化、标准化、效益化管理。

（4）在开展内部审计时，要紧盯企业发展热点难点焦点问题，内部审计要紧贴转方式、调结构、降成本、防风险的总体要求，不断强化审计监督，注重审计质量和成果， 围绕企业重点领域跟踪审计，重点对企业“两金”、采购与销售、工程建设、工资发放、成本费用等领域开展专项审计。严格按照“制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过”的“三不放过”原则进行审计整改。

二、内部审计查找管理漏洞和薄弱环节持续做好内控执行情况

（1）内控制度是公司为实现结营目标，保障资产完整、会计信息真实，促进经济活动健康有序进行而制定的控制系统。无论开展何种类型审计项目，都必须从检查内部控制执行入手，针对审计中发现的问题分析其产生的原因，调整完善相关的内控制度的管理建议，有效规避经营管理的风险，推动改善管理，密切关注财务收支和业务开展的合法合规性，持续提升合规管理，防范风险。

（2）开展内部审计工作，重点要核查管理中的漏洞及薄弱环节，以切实提高企业防范经营风险的能力。审计部门要针对审计中出现的上报数据不实、煤炭消耗序时进度超标等问题进行落实整改。煤炭企业持续跟踪减煤政策目标落实情况，确保减煤控煤目标高质量完成，为促进提高生态环境保护水平、促进绿色产业发展发挥建设性作用。

（3）开展内部审计时，要结合被审计部门的产能、产量以及产品的市场价格，分析收入的真实性和准确性。审计人员要了解本年度成本核算关键流程与环节发生的变化，结合原材料市场价格、人工价格、生产耗能等因素分析成本构成的合理性及完整性，关注是否存在低估成本、虚增利润的情形;充分关注临近报告期末的大额异常分录，实施有效的会计分录测试;实施合理的分析性复核程序，分析相关指标变动是否存在异常，与产量、生产状况是否存在矛盾。

（4）审计时，审计部门要对被审计单位的存货盘点制度进行了解掌握，判断被审计单位盘点方法是否恰当;有效执行煤炭存货监盘程序，必要时应考虑利用专家工作;关注与煤炭入库、领用相关的内部控制，测试其设计和运行的有效性。要按照相关规定计提维简费及安全生产费用，计提金额是否准确;关注维简费及安全生产费用的使用是否符合规定，相关会计处理和列报是否正确。

三、要严格财经制度执行将内部审计纳入单位履职情况监督考核

（1）煤炭企业在开展内部审计时，应建立巡回制度和重大问题请示报告制度，随时调度，要严格执行审计实施方案，把握重点、认真审核，确保审计数据和其他相关资料真实、准确、完整;审计组人员要严格遵守审计纪律和中央八项规定精神，自觉接受监督。被审计部门要将严格按照审计要求，及时提供真实、完整的资料，坚决做到不瞒报、不漏报、不错报。努力为内部审计工作创造条件。

（2）煤炭企业在内部审计时，还要抓好管理安全隐患识别，做好资金违规排查治理过程中的长期性、隐蔽性。要聚焦权力集中、资金密集、资产聚集的重点岗位、重点事项和重点环节，推动权力规范运行和责任落实。逐步前移监督关口，将任期经济责任审计与离任经济责任审计相结合，推动领导干部增强高质量发展的思想自觉和行动自觉，促进领导干部主动作为、尽责担当。

（3）审计部门要通过对相关电子档案检索并结合手工查阅等方式，彻底清查和梳理各类审计项目中是否发现涉煤违规违法问题和问题整改及移送处理情况。煤炭企业还在通过党政领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计、领导干部自然资源资产离任（任中）审计、重大政策落实情况跟踪审计等各类审计项目的实施，将煤炭资源的规划审批、开发配置、交易出让、整合重组等作为各项审计的重要内容。

（4）煤炭企业在内部审计过程中，要形成合力保障审计工作见效。要按照专项整治监督检查工作实施方案要求，认真履行好作内部审计整治监督，审计监督人员要对案件信息共用共享、问题线索双向移送，形成合力，共同推进专项内部审计监督检查工作走向深入，审计时要做好经济管理方面问题剖析和成因分析，提出对策建议推动相关责任主体完善煤炭领域相关制度，努力让内部审计工作见效。

四、结束语

综上所述，煤炭企业内部审计过程中，要统筹推进煤炭资源审计。通过企业党政领导干部经济责任审计、领导干部离任（任中）审计、重大政策落实情况跟踪审计等各类审计项目的实施，形成合力保障专项治理工作见效。煤炭企业要认真履行好作为内部审计监督职责，做好问题剖析和成因分析，提出对策建议推动相关责任主体完善煤炭领域相关制度，努力让专项整治工作见效。

参考文献

[1]姜伟毅.华电能源第二发电厂内部控制研究[D].哈尔滨商业大学，2014.

[2]李汀.企业内部审计财务風险控制研究[D].南昌大学，2014.

[3]李洁.能源企业基于风险管控的内控体系建设与实施研究[D].南昌大学，2014.