刘玲

关键词：内部审计  行政事业单位  内部控制

近几年，随着我国社会经济的不断发展，各行各业的工作模式也发生了改变，水利行业也随之发生变革，尤其是水利行政事业单位。目前我国很多水利行政事业单位在内部管理工作中都存在一些问题，特别是内部审计工作，在实际工作中缺乏足够的管理和控制，使得内部控制工作缺少足够的力度。导致内部审计工作不到位的原因较多，主要原因还是单位对内部审计工作缺少重视，没有对风险进行良好控制，导致内部审计工作出现漏洞。要想提高单位内部控制工作就要提升内部审计工作的重视，使其充分发挥作用和价值。

一、内部审计工作概述

（一）审查责任控制制度

该项工作的主要工作内容是对水利行政事业单位的各个部门、各个管理层以及各个员工确定经济责任，将其作为内部控制的主体。主要的组成部分包括岗位责任制和部门、环节、层次的责任制。该项工作的主要审计内容包括：对岗位责任制进行检查，检查相关职能部门和工作人员的分工是否明确。将内部管理中的各项制度和法律法规、政策制度做对比，保证每个部门的职能需求和管理需求都可以得到满足，在实际管理工作中如果出现问题或是漏洞也要及时发现，尽快解决，避免对内部审计工作造成不利影响。

（二）审查内部牵制工作

内部牵制制度的主要作用是确保单位会计资料的准确性，对单位的资产进行有效保护，检查会计事项的处理情况，确保不相容职务遵循经过多名工作人员的原则，避免出现违规操作的情况。

（三）审查会计控制制度

会计控制制度可以保证单位会计数据的准确性和可靠性，主要工作内容包括检查会计凭证和记录，检查各项会计项目是否符合实际情况，确定财务数据的真实性和可靠性，进而保证财务账目数据的真实性。通过该项工作的检查，可以确保单位会计业务的合格操作。

二、内部审计工作的重要性

（一）内部控制中的重要环节

内部审计工作是由内部审计机构相关工作人员来完成的，主要的目的是为了对单位内的业务活动进行客观独立的评价，同时，对单位内部各项程序和政策的有效执行进行监督和检查，对各项资源的利用是否合理进行核实，单位战略目标是否实现，内部审计机构是否按照相关规定建立完善的审计机制，这些工作都需要由内部审计部门来进行。

内部审计部门作为内部控制中的重要环节，也在内部控制体系中占据着重要地位，单位只有建立完善的内部控制系统，才会拥有完整独立的内部审计体系和机构，内部审计人员的专业能力和职业素养也会得到相应的提高，工作人员也会明确自身的责任和义务，在工作中充分发挥主观能动性，为单位内部审计工作的发展提供人力基础。内部审计体系不仅是内部控制中的重要组成部分，也是落实内部控制工作的重要方法，在单位中的作用和价值也是十分重要的。

（二）推动内部控制系统的建立

内部控制工作包含的内容较为广泛，涉及的部门和岗位也较多，主要针对各项业务活动的关键环节，结合实际工作情况对关键环节进行明确规定，对实际操作过程进行监督，将监督结果及时进行汇报，不断完善内部控制体系。内部控制工作需要严格遵守相关法律法规，根據本单位的实际发展情况合理设置各个部门和岗位，明确各个部门和岗位的权利和责任，相互监督，相互制约，通过有效控制，避免内部控制失效的情况出现，同时也可以减少违规操作现象的出现。

水利行政事业单位内部控制可以确保单位业务活动的合理性和合法性，提高资金使用率，确保单位资产安全以及会计信息的完整性，避免出现操作环节的漏洞出现，同时也要预防部分员工利用职务之便谋取私利，提高水利行政事业单位的工作效率，此外，还可以提高公共服务水平。

内部审计工作的其中一个重要作用就是对内部控制工作进行监督，同时还可以和单位外部监察工作进行结合，需要注意的是，单位外部的监督检查都只是对内部审计工作的补充，内部审计工作对单位的实际情况了解的更加清楚所以也不会存在恶意竞争，内部审计结果也具有准确性。单位将内审工作和外审工作进行有机结合，也可以提高内部审计工作效率，将单位内部存在的问题进行分析和解决，在单位内部也有助于形成完整的评价监督体系。

三、内部审计在水利行政事业单位应用中存在的问题

（一）内部审计部门缺乏参与性

根据财政部的相关规定要求，水利行政事业单位需要将内部控制工作分为单位层面和经济活动层面。具体分析可以看出，单位层面的内部工作包括内部控制组织、重大事项决策机制、关键岗位和工作人员的设置等;经济活动层面内部控制包括预算、采购、资产、合同、收入等主要经济业务。所以说，内部审计工作内容更偏向于财务管理方面，在具体工作中，水利行政事业单位将内部控制工作的带头部门确定为财务部门，少数部门为综合部门，而内部审计部门通常只是参与部门，在具体内部控制工作中并没有发挥太多作用和价值。

（二）内部审计无法在风险评估中发挥作用

水利行政事业单位在内部控制过程中，较为基础的工作是将各类经济活动业务流程做好梳理和分析，评估可能存在的风险，明确风险点。通过相关理论研究和实践证明，水利行政事业单位的内部审计工作已经较为成熟，在进行内部控制时也采用了合理的测试方法，但是这一部分的工作和内部控制对风险评估的要求是重复的，可以互相借鉴。但是在实际工作中内部控制工作的风险评估工作较为独立，内部审计工作也就无法在风险评估工作中充分发挥作用和价值。

（三）内部审计结果仍需加强

水利行政事业单位在开展内部审计工作时会采用多种形式，包括竣工决算审计、专项审计调查、经济责任审计、预算执行审计等，对不同的单位、项目均有所涉及。通过内部审计工作可以发现单位中存在的财务问题，尤其是一些违规操作现象或者是典型的问题，通常这些问题也是水利行政事业单位中较为薄弱的环节，同时也表明单位的内部控制工作需要有针对性的进行提高，制定完善的制度措施，对重要工作内容进行规范。但是在具体工作中内部审计工作缺乏对问题的分析和研究，内部审计结果没有得到充分的利用。

四、提高内部审计在内部控制中应用的措施

（一）提高理论和实践研究

内部审计工作是目前企业中监督体制的重要部分，也是党和国家监督体系的重要环节，所以提高理论和实践研究十分必要。内部审计部门是水利行政事业单位中较为独立的部门，不仅可以提高单位的内部控制工作，还可以对单位内的风险防控、经济管理等方面起到促进作用，在单位监督工作中發挥着独特的优势和作用。单位内的领导需要重视内部审计工作在单位管理中的作用，不能将其视为单纯的财务工作，相关工作人员需要从多方面进行理论和实践研究，提高内部审计工作的独立性，充分发挥内部审计工作的作用和价值。

（二）提高内部审计部门的地位

水利行政事业单位中的内部审计部门需要积极参与到内部控制工作中，利用自身独特优势促进单位内部控制工作建设，成为内部控制工作的主导者。此外，内部审计工作也可以对内部控制进行再控制。政府部门也对内部审计工作有明确规定，内部审计部门具有检查和提建议的权利，尤其是针对单位管理中制度的建立和执行，及时发现问题并进行解决，对不合理的环节进行调整和改进。内部审计工作在内部控制体系中也发挥了自身的作用，所以，水利行政事业单位也需要提高对内部审计工作的重视，不断完善内部控制体系。

（三）充分利用内部审计结果

内部审计工作具有独立性，这也可以确保内部审计结果的准确性和客观性，提出的建议也更具针对性。将内部审计结果进行整理和归纳并进行合理利用，可以发现单位内部存在的普遍性问题，提出增强内部控制工作的合理性建议，为完善单位内部制度设计做出重要贡献。内部审计工作应该和内部控制工作共同配合，共同促进水利行政事业单位的改革和发展。

五、结束语

通过本文的研究和分析可得，水利行政事业单位中的内部审计工作还存在许多问题，需要从多方面进行改进，和单位内部控制工作做好配合，为水利行政事业单位的发展提供有利条件。随着时代的发展，内部审计工作也要不断进行完善，向着科技化、合理化方向发展。

参考文献

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