李逸君

关键词：内部审计  农商银行  价值导向

一、相关理论概述

（一）内部审计

市场经济的发展以及社会的变革与内部审计都息息相关，自2014年我国推出《中国内部审计准则》后，国内关于内部审计的概念更为清晰。内部审计的目标并不是一成不变的，而是随着监管主体的改变而随之变化，但需要与企业战略目标的制定相吻合。内部审计的作用主要有以下几点：第一，内部审计能够起到制约监督作用，在企业运作过程中的管理流程、业务操作等方面都需要在内部审计监控之下进行，对企业发展起到良好的促进作用;第二，内部审计有评价反馈作用，通过内部审计对企业运作状况能够有着一定的反映，从审计结果能够发现一些问题所在并及时改进。

（二）商业银行内部审计体系

商业银行的整体价值在于履行制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务等各项职能的能力。鉴于此，商业银行内部审计增加价值的现实路径主要在于确保辖区人民银行声誉、发现风险点并减少风险事件、展开绩效审计并找出提升空间。商业银行的内部审计体系框架需从治理方针、治理结构、管理机制等方面入手，以提升商业银行管理效率、完善风险管理为目的，最大化加强商业银行的运营能力。

二、当前农商银行内部审计增加价值的制约因素

（一）审计地域及机构制约

当前我国农商银行审计机构是依据于管辖支行进行划分的，由此每个审计机构只能在自身管辖的区域才拥有审计权限，在这个过程中区域外的客户来该机构办理异地抵押质押、异地担保等相关业务是可以的，但对于审计机构而言对这些客户进行审计工作时由于权限问题就困难重重。虽然有解决办法是向总行申请让外地审计机构进行协助，但毕竟权限不在自身，实施起来的效果较理想状态相比差距较大，对于外地审计机构而言由于自身业务繁忙且优先级更高，因此在协助的过程中也难以尽全部的力量。此外，由于对于审计信息原本办理业务的机构会更了解，对于协助机构而言在掌握审计信息过程中也需要花费一定的时间，这将导致审计效率大打折扣。

（二）审计资源分享的制约

由于审计资源分享的制约也会在一定程度上制约农商银行内部审计增加价值，主要体现在人力资源分享问题和审计成果分享问题上。

在人力资源分享问题上又在部门间人才分享和部门内人才分享中。正常情况下不同部门间在人才方面不会进行分享，除非总部提出要求，但对于审计成员而言最好的学习方式便是跨机构合作审计项目，在这种方式之下能够对其他机构的业务流程和产品进行一定的了解，且审计人员之间也可以互相学习和沟通。在每个审计部门由于擅长不同领域的人才，但从实际情况上来看在开展多项业务的时候往往都会使用到同一个人员，这样依赖于同一个人的情况会导致该人员精力下降，进而使得审计质量下滑。

在审计成果分享问题上主要包含审计依据分享问题、审计经验技术以及审计模型分享问题。在新审计项目开展之前需要将相关规章制度进行相应的梳理，这会对时间和精力进行大量的浪费，此外每一个审计项目其实都是经验的累计，一些机构独特的审计方式可能会造成事倍功半的效果，但从现状来看乐于分享的机构和人员少之又少。

（三）非现场审计系统应用的制约

从实际情况上来看，我国农商银行在数据业务处理方面难以形成有效的业务数据集中，在非现场审计系统的数据处理方面难以定期完成。这种现象会对审计人员经验学习等方面造成严重的负面影响，且系统审计任务开展等方面也会受到不同程度上的制约。对于总行而言当需要集中数据处理的时候会需要各地审计机构非现场审计系统的数据，将这些数据进行一定的加工及分析才能够得到最终的整体数据。但现实中由于非现场操作的缘故，在业务协调上会进行的不够顺畅，数据延时非常常见。因此通过非现场审计数据操作后的结果对当前业务的具体情况是难以反映出的，这种延时导致业务实际状况难以显示出来。

（四）内部审计咨询职能的弱化

经过长期的发展我国农商银行在审计工作上已然取得良好的发展，内部审计工作在开展的过程中理应也附着咨询职能的功效，但从现实中来看农商银行内部审计咨询职能的弱化效应已然非常明显，导致农商银行在服务及产品层面难以获得多元化的咨询提供，在自身形象以及产品附加值的提升上受到一定程度的制约。造成这种现象的原因主要有三点：第一，我国大部分农商银行在于业务部门之间没能建立起一个科学的咨询服务机制，因此部门之间的互动性较差，业务开展的流畅性也明显不足;第二，农商银行部门审计人员在职业素养上存在不足，因此在业务开展中出现失误的可能性会更高;第三，农商银行的内部审计的价值导向存在问题，当开展工作过程中难以获得理想的绩效激励该领域的审计资源投入往往会明显减少，最终咨询职能虚化严重。

三、内部审计增加农商银行价值的对策分析

（一）有效拓展审计区域

为了能够解决审计地域及机构制约上的问题，对于农商银行而言可以从以下几个角度出发：第一，可以实施交叉审计的模式，即在总行的协调下将各个机构联动起来，在这个过程中需要将责任、流程等进行明确划分，由此最大程度提升审计的效率;第二，建立永久化异地审计数据共享机制，同樣也是在总行的协调下将各地审计数据建立起科学的共享机制，这些审计数据应包括客户状况、区域状况、审计项目状态等具体细节，由此审计机构才能够快速进行数据调查并完成审计工作。

（二）充分利用审计资源

对于农商银行而言需要充分利用审计资源，包括审计人力资源的共享和审计成果的共享。在审计人力资源的共享前需对整个审计项目进行相应的梳理，这样一来才能够更好的将审计人员进行分配。另外还需要不断提升审计人员的职业素养，能够减少审计工作中的失误并提升审计效率。部门内可以在总行的协调下建立起相应的人力资源共享平台，在平台的作用下人员调动方面更为便捷。在审计成果的分享上需要对审计依据、技术以及模型成果进行良好的掌握，找出当前制约审计成果分享的细节问题并加以改正。

（三）完善非现场审计系统应用

在审计工作开展的过程中需加強经营机构之间的沟通协调，这样做的目的在于能够更精确的掌握非现场审计的相关信息状况，对现有的数据模型进行完善和升级，并建立起一支专业的非现场审计人员队伍，由此在对总行级别的数据业务处理上才能够更高效的完成。另外还需要改善非现场审计系统的使用效率，将系统基础的数据加载能力、存储能力等进行升级完善，对加载字段的长度进行一定程度上的缩减，由此系统的响应能力必然会明显提升，非现场审计系统应用也将进行的更为顺利。

（四）注重内部审计咨询职能建设

农商银行要想改善内部审计，在内部管理上进行改进是很有必要的。因此农商银行应当将审计部门的重要性体现出来，将审计体系进行不断的创新和改进，在咨询服务平台建设上也需加大资金投入。对于审计人员而言也需要提升自身的业务能力水平，对于出台的政策规定需要实时进行关注，在平日审计工作的实施上需要严格执行，由此才能够使得审计工作具有一定的权威性，也能够促使内部审计咨询职能建设更为完善。

四、结束语

综上所述，本文对内部审计增加农商银行价值的现实路径与实践探索展开了相关探讨，在经济全球化趋势越来越明显的背景之下，公司治理结构及内部审计体系的完善极为重要，尤其是在金融机构中体现的更为明显，这也是我国农商银行建设的目标之一。在实际发展过程中由于一些因素的影响会导致农商银行内部审计增加价值的受到制约，本文对这些制约因素进行分析后提出了对策，希望能够为农商银行内部审计的改善提供一份助力。

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