国库集中支付下的行政事业单位财会研究

2020-10-20叶爱平

财经界·上旬刊 2020年10期

关键词：国库集中支付行政事业单位

叶爱平

关键词：国库集中支付行政事业单位授权支付

随着社会的发展，传统的国家财务政策已经不能适用于当下的社会大环境，相比传统的制度来说国库集中支付政策有着明显的优势，集中支付不仅简化了财政的审批程序还解决了资金安全、资金拨款等问题，对于我国财政部门工作效率的提升起到了重要的作用。

一、国库集中支付的影响

（一）财务方面的影响

1、财务支付直接

行政单位的财务部门在资金流通中直接支付金钱或者资金的这种方式是财务部门的日常工作环节，因此单位财务部门应该严格的按着银行的相关材料上所标注的资金数目进行录入到指定的项目或者科目中，同时借款方应该把金额录入到与之相配合的资金科目或者资金支出的科目中去。时间到年末或者有效期限时行政事业单位需要充分的与其本年的财务资金支付预算充足的情况做对比，同时行政部门需要在此基础上与国库自身本年财务中直接支付的实际金额做相减，得到的资金数据理当明确的、详细的记录到指定的科目中后贷款方需要同时把自身事业单位的数据一同录入到相对应的科目中。

2、财务授权支付

如果行政单位财务部门收到了银行相对应的财政通知材料时，财会需要根据银行出示的标准金额作为行政单位的标准收入，并且作为资金基础促进借款方录入相对应的资金额度进入到对应科目中，同时贷款方需要录入财政方面的资金补助到对应科目中。在日常工作中如果行政事业单位的资金被支出或者调取，财务部门需要结合当时支付的回单信息与最开始的资金数额进行整理，做好财务相关的数据处理工作。工作中单位的借款方在资金支出时需要针对自身财务数据的资金科目或者支出科目详细的记录和存档，而贷款方需要录入资金到零余额账目中的额度科目中，期限到达年末后财务部门需要根据开户银行的留存数据和账单进行注销账户额度的财务相关工作。

3、国库集中支付与会计集中核算的区别

国库集中支付制度指的是在國库单独账户体系的基础上，财政部门对于单位资金的管理。主要形式为单位的资金调拨是以国库集中收付制度为中心思想财政管理方法。其中国库集中支付的本质是以资金的集中体现为主要的核心，即行政单位内所有财政收入需要直接上交国库或专门的财政账户，并且坚持规范的控制资金流向，保障其资金流向全程处于有效、透明的监督管理之下。然而会计集中核算制度是由财政部门成立的独立核算中心，其部门在行政事业单位内拥有资金所有权、使用权。在合理的监管下针对单位的银行账户、会计和出纳进行专项管理，同时通过财务部门的会计针对资金进行委托代理。会计集中核算制度是是融合会计核算、监督、服务于一体的全新改革形式。

（二）资金管理方面的影响

针对于行政事业单位的资金方面，在国库集中支付的大背景下其财务部门所得到的相关预算经费已经不再是单纯的资金形式，在此基础上行政事业单位的财务部门已经依靠相关的支付手段和方法拟定出行之有效的资产预算方案与资金支出方案，并且单位的管理层与上级的财政部门对于所管理的资金方案进行合理、可行的考核，如果考核过关整个流程结束后交付与国家的财务部门，进而开展集中支付系统进行资产的统一支付。

二、国库集中支付下财会具体措施

（一）集中支付下出现的问题

1、会计数据缺少完整性

财务的会计数据报表是针对单位的重要支撑，它可以直接反应出事业单位在运作时各个部门的财务状态，是单位制定发展目标的重要基础，但是在行政事业单位实际的工作开展中与资金核算过程中因为我国的国库集中支付制度对于事业单位的资金预算要求较高，促使财务会计在预算系统中的报表编制形成了相对应的数据调整，这样操作极易造成会计核算部门在后期核算事业单位相关数据时无法充分的保证准确性，导致会计所制作的报表内的数据和信息并不准确，所反映的部门内容也不全面，最终提高了行政事业单位的决策危险。

2、会计工作缺乏正规性

在国库集中支付制度的管理下，行政单位的财务会计工作无法与集中支付很好的相结合，从而产生了核算要求与其矛盾的情况出现。由于实际工作中行政事业单位的财务会计使用的是比较简单的固定资产核算，相比其他方法固定资产核算相对比较单一无法全面的探究影响企业资产的其他客观条件，但是实际的工作需要针对资金的使用方向、金额的使用数据等各个项目的明细进行详细的记录，使得固定资产核算法无法进行详细的核算工作，最终造成财务部门数据缺少精准性与安全性。

3、会计缺乏监督性

现阶段我国采取国库集中支付，在这样的大环境下行政事业单位的资金流入与支出主要由国库财政核算中心进行审查和管理，这直接导致会计审查中心与行政部门的财务形成相对独立的状态，在日常工作无法很好的进行沟通和交接，这促使在审查过程中两个机构无法成为统一、合作的财务审查体系，很大程度的限定了财务会计的核算和监控的职业功能，在实际的数据反应中很难准确的对于单位内部资金的使用流向和工作情况进行了解，导致行政单位无法直接、快速的反馈自身财政工作的真实性。

（二）财会的具体措施方案

1、强化财务会计工作规范性

如果行政事业单位采用国库集中支付后自身内部的财务结构和资金运转的架构会彻底的改变，制度和结构的改革会直接对年中资金阶段造成直接的影响。对于行政事业单位的财务部门来说，需要充分的依照我国颁布的财务规章制度的基础上进行财务会计工作的展开，并且还要时刻的按着标准进行财务部门工作的管理从而为集中支付工作的成功开展作出了基础的保障。行政事业单位想要财务的工作可以正常开展并且当发生问题是可以及时的进行处理就需要建立合理的财务监管制度，并且需要制定详细的事件发展制度和事后处理机制，以此加强财务会计部门工作人员的法律法规意识，强化其自身道德方面的教育程度以此提升工作人员的职业责任心和综合素质，从根本上提高财务会计的总体核算层次。

2、加强银行账户的有效管理

银行账户是直接针对资金进行安全保障，行政事业单位如果想增加资金的安全保障就需要针对单位内部银行账户的科学管理，保障单位内部资金运转的安全性。在工作中财务人员需要定期或者指定时间段针对银行账户进行监督和审查，保证银行账户可以为国库集中支付提供基础的支持。此外行政事业单位在实际的工作中需要结合自身的实际需求和资金环境建立具有可行性的资金预算审核制度，充分的利用国库集中支付所建立的银行账户作为参考对象，以此建立两者之间的数据通道以保证两者数据间可以进行共享，这样操作可以单位运作中第一时间了解到自身财政的使用状态，降低行政单位内部或者员工个人贪污腐败、挪用公款的机率。

3、提升财务人员综合素养

随着社会的发展，各行各业对于人才的培养逐渐重视，为了更好的跟上我国国库集体支付的改革进程，行政单位需要针对财务部门以及会计核算部门进行一系列的改革。财务人员在日常工作中需要始终坚持脚踏实地的中心思想并且加强自身的综合能力，财务人员在审计方面需要不断地提升预算管理技术并且在此基础上进行探索行之有效的管理手段和方法以提升会计核算的整体层次。因此行政事业单位在经过不断的探索后针对财务会计部门工作的深层剖析，总结可行的管理方案并且建立一支具有强大综合素养的队伍，比如：针对专业项目外招或者内提具有财务能力、道德品质觉悟高的会计人才，并且根据每个人的性格特性、能力专长等特点进行分段培训。只有不断提升自身团队的文化素质才能保障财务审计部门可以随时跟上时代发展的脚步。

4、加强核算内部管理力度

对于行政事业单位来说加强内部资金管理的力度、集中提升我国支付行业的水平可以一定程度上的保障财务审计核算工作的快速开展。从我国国库集中支付制度方面看，支付制度可以提升事业单位对于自身资金使用流向的明确与相关审批制度的正规性，最大程度的保证财务会计审计工作的准确性。同时行政单位还应该建立科学、合理的资金支出流程以达到与国库集中支付相匹配，以此增强后续财务审查的精准性。对于资金的流向方面事业单位需要使用具有转向针对性的管理方案以辅助我国支付中心在社会建立正面的社会形象，力求做到对事业单位的资金流向有严谨的掌控力度并且加强单位内部资金的使用规范，做到掌控好事业单位流出和流入的每一笔交易，从根本上推进事业单位资金使用的科学性和高效性。