焦茜

摘要：在现代新经济常态的发展背景下，各大企业之间的竞争不断加剧，所以大部分企业在发展的过程中需要通过完善经济体制来增强市场竞争力。通过加强对基层烟草企业的内部审计管理，为优化基层烟草企业的经营管理战略提供准确的依据，最大限度防范基层烟草企业的经营风险。本文通过具体分析基层烟草企业内部审计存在的问题，并根据实际情况提出优化基层烟草企业内部审计的策略，有效提升基层烟草企业内部审计水平。

关键词：烟草企业;内部审计;优化策略

引言

内部审计是企业内部控制过程中非常重要的环节。因此，在基层烟草企业内部审计工作的开展过程中，需要紧密结合新经济常态下的市场新特点，不断加大内部审计力度，创新设计方式，提高基层烟草企业的经营风险防范效率，有效推动基层烟草企业更加稳定健康的发展。

一、基层烟草企业内部审计存在的问题

在基层烟草企业内部审计工作的开展过程中，因多种问题而影响了基层烟草企业内部审计的质量。其中，基层烟草企业内部审计存在的问题主要表现在下列几个方面：

（一）内审机构设置不规范，影响了内部审计的公正性和客观性

当前基层烟草公司在设置内部审计机构的时候主要包括与财务科合署办公、与纪检监察联合办案、独立设立审计科。只有当内部审计部门独立于其他职能部门，这样才能够将内部审计部门的作用客观、公正的发挥出来。内部审计部门与财务科合署进行办公的过程中，主要是由执行者来对执行者进行监督，这种方法是自相矛盾的;当内部审计机构与纪检监察联合办案的时候，由于工作职能不尽相同，所以监督的对象也不一样，这样导致两个部门难以共同开展工作。独立设立内部审计机构是一件迫在眉睫的事情，内部审计机构改革是基层烟草企业改革过程中一件非常重要的事情。不管是基层烟草企业内部审计机构的频繁合并和分开，还是国家局、省级公司均尚未实现内部审计机构独立设置的目标。这样导致内部审计人员的主观能动性难以充分发挥出来，不利于基层烟草企业的内部审计工作开展。

在当前基层烟草企业的人员晋升、人事关系管理的实际运作过程中，由于上级管理机构对基层机构人事的了解不全面，其主要是由基层企业的内部进行负责，再对上级管理机构进行报备。这样将人事调配的职能落到了基层烟草企业中，从而导致上级烟草企业丧失了对基层烟草企业的制衡作用，不利于内部审计水平的提升。

（二）内部审计队伍建设水平较弱，无法满足内部审计的实际需求

在当前基层烟草企业的发展过程中，部分内部审计人员虽然懂得相关的会计与审计知识，但对于工程造价和法律法规的专业知识了解不到位，这样无法满足新经济常态下基层烟草企业对内部审计工作的要求。同时，有些基层烟草企业选择委托中介机构对部分项目进行审核，而内部审计成员由于受到专业知识与实践经验的限制，所以无法再对中介机构的审核成果进行复核，过度依赖中介机构的内部审计质量控制，这样不利于基层烟草企业内部审计风险的控制。

（三）审计方法不统一，审计流程不规范

在当前基层烟草企业发展过程中，尚未建立起一套权威的内部审计系统，这样导致内部审计通知的下发，到审计承诺、审计项目的实施，以及审计底稿的撰写均不够规范。同时，由于审计底稿表格在制作的过程中也不够规范，无法保证企业评价的指标体系和参数的合理性。基层烟草企业的内部审计部门在日常工作的开展过程中只是凭借自身的理解进行，这样导致内部审计工作呈现出五花八门的现象，无法满足内部审计工作的法制化、制度化和规范化的要求。

（四）审计范围狭小

当前基层烟草企业进行内部审计主要局限于事后的财务收支审计、任期经济责任审计，能够完成每年上级烟草企业下达的3～4个必审项目，但尚未涉及企业内部控制制度的评价和防护，且部分内部审计项目也无法进行。基层烟草企业在进行项目审计的过程中对于一些不了解的项目都是瞎折腾，在一定程度上增加了审计风险。尤其是对于一些日常的财政收支审计工作始终是踌躇不前，這样也在一定程度上制约了基层烟草企业内部审计效率的提升。

（五）内部审计质量考核体系不完善，内审工作质量控制标准不明确

基层烟草企业内部审计范围不断扩大，所以内部审计工作人员的任务量不断增多，而尚未设立明确的内部审计工作质量控制标准，这在一定程度上影响了基层烟草企业内部审计工作的开展实效性。同时，在基层烟草企业内部审计工作的开展过程中，尚未根据内审人员的实际情况构建质量考核体系，这样不利于将烟草企业内部审计人员的积极性充分调动起来，严重影响了基层烟草企业内部审计水平的

提升[3]。

二、优化基层烟草企业内部审计质量的策略

在当前基层烟草企业内部审计的过程中，为了优化基层烟草企业内部审计的质量，需要切实解决基层烟草企业内部审计过程中存在的问题。只有这样才能够让基层烟草企业内部审计的质量得到提升。

（一）建立健全内部审计机构是保证

在《审计署关于内部审计工作的规定》中明确指出：“法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构”;“设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师”。然而事实上，大多数省公司甚至国家局都没有建设独立的内部审计机构，虽然个别的分公司重视内部审计工作，设立了独立的内部审计机构，但是相对于整个大局而言，可谓是孤掌难鸣，所以并未形成气候，最终形同虚设。尤其是将县级公司法人资格取消以后，已经加大了分公司一级的管理幅度，倘若再不设立独立的内部审计机构来加大牵制和监督，那么势必会导致一些管理真空地带的存在，到了那个时候，再怎么讲“一要规范、二要改革、三要创新”都仅仅停留在纸面上和口头上，难以切实落实于具体的行动。所以对于烟草公司而言，从上至下建立健全的、独立的内部审计机构可谓是迫在眉睫以及势在必行。

（二）加强内审队伍建设，提升审计人员素质

为了能够有效提升基层烟草企业的内部审计水平，便需要加强内审队伍建设，有效提升审计人员的综合素质。首先，可招聘一些综合素质较强的人员加入烟草企业的内审队伍建设过程中，尤其是一些具备工程造价、法律等专业知识的人才，逐步优化内部审计队伍人才结构。其次，组织内审人员定期参与业务培训，切实增强内审人员的工作实战能力。其中，在内审人员参与业务培训的过程中，需要了解一些新型的内审工作方法，逐步增强内审人员发现问题、解决问题的能力，让内审人员的主观能动性能够得到充分的提高，从而最大限度提升基层烟草企业内部审计的水平。

（三）健全内部审计制度，有效规避内部审计风险

在现代新经济常态的发展背景下，为了有效提升基层烟草企业内部审计的水平，便需要构建完善的内部审计制度。通过构建完善的内部审计外包全过程监控制度，全面落实内部审计工作开展的监控责任，明确内部审计人员的职责权限，细化内部审计监控流程和措施，这样才能够有效规避基层烟草企业在开展审计业务过程中可能会发生的风险，切实增强基层烟草企业的内部审计效率。

国家局和省烟草公司根据《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则》的内容制定了涉及审计流程、指标评价体系的蓝本，以此来规范基层烟草企业的内部审计行为，这样才能够真正做到基层烟草企业内部审计开展前有计划、审计时有方案、审计中有记录、审计后有报告。通过构建完善的基层烟草公司内部审计制度，定期对财务收支审计工作设计审计报告，坚决落实“先审后离”的公示制度，尤其是对基层烟草企业内部员工较为敏感的内容应该坚决实行审计报告公开制度，充分凸显出基层烟草企业内部审计工作的透明度，让基层烟草企业员工的主人翁责任感得到切实增强，从而有效提升基层烟草企业内部审计的水平。

（四）拓宽内部审计领域是方向，保证内部审计的效率

在基层烟草企业开展内部审计工作的过程中，应该充分利用审计资源，坚持由事后消极的监督和评价职能转向事前积极提出合理化建议，让企业的经济运行质量能够得到有效的提升。合理的改变传统的查错防弊方法，侧重以效益审计为主;坚持做好审计的“关口前移”工作，合理地将基层烟草企业事后审计、事前审计和事中审计结合起来，这样才能够让内部审计工作全面贯穿于基层烟草企业经营管理的全过程，让内部审计工作的死角真正得到消除，以此增强内部审计的水平。只有这样才能够真正实现烟草公司内部审计的“有为才有位，有为才有威”。

（五）发挥内部审计的服务职能，全面评估企业经营风险

为了保证基层烟草企业内部审计的质量，作为内部审计人员需要善于分析内部审计工作的需求，及时提供审计服务。通常基层烟草企业的内部审计部门，需要将所提出的建议作为审计部门的服务产品向管理当局积极进行推销，强化内部审计的效果。同时，基层烟草企业的内部审计部门需要对审计中发现的问题及时进行整改监督，增强后续审计工作的重视程度[4]。这样基层烟草企业内部审计人员需要在保持独立、公正的同时，积极与被审计人员之间构建起良好的协作关系，全面分析内审工作中存在的问题和原因，共同探讨内部审计的改进措施，让内部审计人员能够充分认识到审计工作是帮助而不是威胁，有效提高审计服务的效率。

（六）协调好审计全覆盖与突出重点的关系，优化内部审计效率

基层烟草企业在开展内部审计工作的过程中，必须适应现代新经济常态的发展要求，統筹处理好内部审计监督全覆盖与突出重点、注重效果三者之间的关系。在充分利用有限审计资源的条件下，充分凸显出内部审计的重点，这样通过采取多层次、多方式、渐进式的审计覆盖方式，促使基层烟草企业的审计监督工作逐步转向卷烟营销、烟叶生产领域中，更好地将内部审计的监督与评价职能凸显出来，从而有效提升基层烟草企业的内部审计水平。

结语

总之，在新经济常态的发展背景下，基层烟草企业在开展内部审计工作的过程中需要保证内审部门的独立性和权威性，通过加强内审队伍建设，提升审计人员素质、健全内部审计制度，有效规避内部审计风险、优化内部审计信息化工具，保障审计工作的高效性，发挥内部审计的服务职能，全面评估企业经营风险。只有这样才能够让基层烟草企业的内部审计水平真正得到提升。

参考文献

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[3]谭宁.完善机构，更新技术，健全机制，加强队伍——浅议烟草企业内部审计风险防控[J].湖南烟草，2019（01）：55–57.

[4]蔡英铠.关于烟草企业内部审计目标制定与审计证据获取的思考[J].会计师，2018（03）：61–62+63.

[5]宋翔.基层烟草企业小零散维修项目内部审计监督与服务中存在的风险及防范建议[J].商，2015（09）：165.