谢婧怡 吴继慧

摘 要：现金流是企业发展的命脉，也是企业会计管理工作的重点所在。尤其是在当前市场竞争日益激烈的今天，企业要想可持续发展，必须加强对现金流的管理，提升现金流的流动性，才能确保企业资金链不会断裂。因此，本文主要对企业现金流会计管理问题进行了梳理，并提出了在企业现金流方面加强会计管理的相关对策和建议。

关键词：企业;会计管理;现金流;问题

0 引言

在日常企业会计管理工作中，现金流的管理问题较为突出，因此需要我们切实加强对现金流的认知，注重现金流管理问题的梳理，尤其是在会计管理方面的问题，切实提升现金流的会计管理水平，最终促进企业会计管理水平的提升，实现企业的可持续发展。

1 企业现金流在企业发展中的重要作用

所谓现金流，主要是指现金流量，在投资项目寿命周期中的现金流出与现金流入的所有资金收付数量就是现金流。对于企业而言，通俗地说，现金流主要是经营者和资金拥有者的资金往来关系，分为现金流入与现金流出。企业刚成立时的现金为实收资产，为促进资金盈利，需要在生产经营前把资金投入到金融资产中，当企业投入资本比实际需求现金要低时，就会从金融机构拆借资金，使得企业负债，而这个过程就成了企业基本现金流。但是，目前还有很多企业，特别是中小企业，现金流管理方面尚未得到重视，主要是采取财务比率分析法，而这一方法所需指标需要以会计利润为基础计算，但是在会计利润中，现金流又是重要来源，在企业经营发展中有着不可或缺的作用。因此，在企业会计中强化现金流管理需要结合现金流数据来分析企业的经营情况，使得企业对自身的经营情况有一个基本认识。当现金流流动性较慢时，就需要企业在投资之前注重风险的考虑，尤其是要结合自身的负债承受能力，才能更好地促进企业发展。而在此基础上，通过加强对现金流的管理，使得企业的发展有充足的资金，企业管理者也能结合现金流量表来分析企业经营的稳定性。由此可见，现金流的会计管理是控制企业风险和创造价值的过程。

2 基于企业现金流分析企业会计管理的常见问题

2.1 现金流管理意识较为薄弱

虽然目前很多企业既注重经济利益的追求，又注重内部管理工作的开展，并参与到学习优秀企业、大型企业资金管理经验的行列之中，但是很多企业在学习过程中，具有较强的形式化，在现金流管理意识上较为薄弱，尤其是对现金流的会计管理不重视。企业会计核算过程中，注重的是对资产总量、纯利润以及销售额的全面考核，系统地实施现金流管理会计工作。与此同时，企业在进行应收账款管理时，经常存在诸多方面的问题和不足。具体体现在：

（1）信息沟通不畅和权责不明。财务部在应收账款对账过程中，没有及时掌握欠款方的金额、时间以及信用状况。销售部门缺乏对赊销企业还款企业的了解，容易出现反复催款的情况，导致赊销企业对其的反感。应收账款的风险管理部门对财务部和销售部的情况不了解，难以统领全局。

（2）信息管理系统混乱。从不同渠道所获取的客户信息具有零散性和杂乱无章的特点，加上信息录入时较为简单，并没有对其进行系统的分类，后续的更新不及时，加之分析评估工作上不到位，使得其在信息获取的时效性较差，存在应收账款的坏账和死账风险较大。

2.2 现金流会计管理缺乏规范性

雖然在现金流管理方面有着严格规定，但在实际中，现金流会计管理的规范性有所缺乏。在企业融资过程中，由于受到银行融资条件的制约，使得企业融资难度较大，更多地是采取高息融资的方式进行民间融资，使得企业的资金成本较大。加之会计人员在预算方面不科学，使得企业在生产经营中容易出现现金不足的问题，在项目规划时，难以结合各方面的因素，尤其是市场因素，导致全面的量化预算管理存在困难。此外，一些会计人员自身的专业水平有待提升，对于实施现金流会计管理工作规范化产生一定的负面影响。

2.3 现金流管理制度不完善

虽然企业涉及现金流的制度较多，但基于企业战略发展长期规划的现金流管理制度不完善，更多是注重短期预算和日常现金管理与收付款，而在项目投资和筹资计划方面缺乏战略性的计划管理，从而影响企业的可持续发展。与此同时，在现金流控制时注重事后管理，而忽视事前和事中管理，所制定的现金预算管理制度不科学，影响现金调配与收付款管理工作的开展。

3 切实强化企业现金流会计管理工作的对策

3.1 切实提升会计管理人员的现金流管理水平

由于会计是实施现金流管理的重要人员，因此，为切实强化现金流管理，需要提升会计管理人员在现金流管理方面的专业水平，既要加强对会计管理人员的专业技术培训，又借鉴其他企业在现金流管理方面的先进经验，结合自身实际，制定科学、合理的现金流管理方案。

3.2 切实加强应收账款的管理工作，盘活企业现金流

首先，应设置专业信用管理机构，更好地开发和管理客户的资信信息，并及时地制订信用政策，加强信用额度审核和应收账款监控，做好对企业账款的催收工作。由于客户类型多种多样，所以必须建立客户信用评价体系，切实掌握赊销客户资产情况、经营能力、财务状况、业务记录以及企业信誉等，而信用等级评定可以深入实地进行调查，并针对性地设置赊销客户的等级档案。

其次，是合理设定实际收款的最大额度，降低企业应收账款所占比例，满足企业日常资金运转需求。比如在购置新设备和发放员工薪资等方面的资金需求得到保障，在应收账款管理目标确定时，主要是确保应收账款的功能得到有效地发挥，并在应收账款上将投资成本降低，通过提供商业信用促进销售收益的增加比收账成本要大。

最后，完善应收账款的信用政策。为了更好地结合企业自身发展的需求将市场规模最大限度地扩大，给顾客制定的赊销制度更加的合理和科学，在应收账款的管理工作中要明确监督职责，强化应收账款的监管流程，切实加强贷款结算工作的重视力度，不断地强化自身地风险监控意识，优化应收账款的监管制度，才能确保自身的资金流动量持续提升，最终实现自身的可持续发展。

3.3 切实注重现金流会计管理制度的完善

为促进现金流会计管理制度完善，需要在现金流管理意识上不断强化，切实加强现金流管理过程的监督，定期做好会计人员的考核。在现金流会计管理制度完善过程中，需要结合企业所在的市场环境，既要明确会计人员的职责，又要建立完善的企业内控体系，尤其是要加强全面预算管理制度的构建，为现金流管理工作的开展提供支持，并在企业现金流管理中以制度为依据，对现金流管理工作不断进行规范。

4 结论

企业现金流的会计管理问题很多时候是由于对会计管理工作不重视导致的，因此需要我们切实加强对会计管理工作的改进和优化，尤其是在应收账款方面加强管理，才能有效盘活企业现金流，促进企业现金管理水平的提升，实现企业可持续发展。

参考文献：

[1]李艳.试谈现金流管理在企业财务管理中的应用[J].商讯，2020 （18）：24-25.

[2]朱洪轩.对中小企业现金流管理研究[J].中外企业家，2020（17）： 39.

[3]金英姿.企业现金流管理问题分析及展望——基于2014会计准则修订分析[J].全国商情，2016（10）：88-89.