【摘要】个人所得税在国内长时间的税收实践活动当中产生了独特的实际意义，每一次的个税制度改革都能更好地服务于国家经济发展。本文将对个人所得税费用扣除与个人所得税征收现状进行分析，探究完善个人所得税征收范围与费用扣除的有效策略，以期推动个人所得税改革的进一步发展。

【关键词】个人所得税  费用扣除  征税范围

引言：现阶段，我国个人所得税法的课税模式与国内各地区的经济发展状况出现了不匹配、不适应的状况，个人所得税对于财富的调节平衡功能逐步减弱。基于此，对于个人所得税改革征税范围和费用扣除问题的研究有着重要意义。

一、个人所得税费用扣除

个人所得税是借助税收对个人收入进行规范的手段，是对自然人各类收入开展所得税征收。个人所得税的征收对象包括港澳同胞、在中国获得收入的外国籍自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙投资者以及中国公民。对于个人所得税的应纳税额的计算，通常先对个人应税收入进行税法扣除并向扣除后的金额征税。个人所得税的费用扣除方法主要有以下几项：第一，定额扣除，扣除对象为涉及到自然人生活费用的薪金与工资;第二，限额内据实扣除，扣除对象为个体商户的承包经营收入、生产经营收入，企事业单位的租赁经营业务收入;第三，定额与定率复合扣除，扣除对象为物业租赁收入、特许权使用费收入以及劳务报酬收入;第四，国务院财政部门确定的意外收入、股息收入、股利、其他利息以及其他收入不得从任何费用中扣除。

二、个人所得税征收现状

在2019年以前，我国的个人所得税制度是分类税收制度，仅对规定下的十一种收入进行个人所得税征收;但随着国内社会经济的飞速发展，人们的收入种类呈现多元化态势，涌现了多种多样的收入项目;从劳动报酬演化出资本所得收益，从传统的有形资产演化为抽象性资产;原有的十一种类型收入无法将现有的中国居民的收入形式完全囊括，使得原有的个人所得税制度无法征收部分中国居民的收入。与此同时，由于收入来源的多元化，借助垄断政策与信息差距能够获取更多的非劳务财产收入。

以国内东西部地区为例，长时间以来，我国西部地区在一定程度上扮演着劳动力输出角色。个人所得税作为地方税种，使得西部地区的财产与人才持续流失，导致城镇与城乡地区的发展进一步失衡。一方面受到户籍制度的限制，西部地区作为劳动输出地，虽然向外持续输出劳动力，但西部地区的社会实际管理成本并没有随着劳动力的持续输出而出现减少，进一步加剧了西部地区的贫穷;另一方面，接收劳动力的地区向这部分劳动人民征收了个人所得税，但却并未向其提供相对应的公共服务，这在一定程度上加剧了东西部地区的贫富差距。

抛开东西部地区的贫富差距，单论城乡劳动力问题，我国农村地区的劳动力持续向城市进行输出，并由城市向该部分劳动力征收个人所得税，但该部分输出的劳动力人群并不具备较高的收入，与上文的逻辑相同，这也进一步加剧了我国城乡地区的贫富差距，使得国内各地区的城乡发展进一步失衡。

三、完善个人所得税征税范围与费用扣除的有效策略

（一）创新征收管理模式

通过对征管模式的创新能够充分让纳税主体掺入与到个人所得税的征管活动当中，具体的措施为：加大个人所得税的教育宣传力度，国内各地区各级税务部门要充分意识到个人所得税管理征收工作的重要性，加大对个人所得税管理征收内容的宣传力度，提升广大纳税人员对税法的了解程度;与此同时，各地区各级税务机关应做好税法的指导与咨询工作，加大税法的宣传力度，拓宽税法宣传渠道，充分了解和掌握纳税人的实际需求，提供更为全面的税务处理与税务信息，确保国内各个地区的纳税人员能够更好地了解各级税务机关的实际工作流程，掌握更多更全面的税务知识，提升对相应地区税务机关的认识程度，进而提升自身对税法的遵守程度，改善自身的行为意识与思想意识。

我国各级税务部门的基层人员应努力提升自身业务水准与综合素质;长时间以来，国内各地区个人所得税的管理与征收始终是各级税务机关基层人员的职责;因此，提升税务管理人员的综合素质与业务水准能够有效提高个人所得税的征管工作的质量与效率;为进一步提高国内各地区税收水平，应将个人所得税的管理征收创新与传统模式相结合，加强对涉税信息的普及与宣传，使得国内各地区的纳税人员能够充分了解纳税的义务与责任并清楚地看到税收的方向与来源;各级税务机关应善于借助电视、互联网等媒体，在省级媒体平臺与中央媒体平台投放公益广告，依法引导纳税人关注税收与公益信息，通过多种途径完善对税法信息的宣传与普及。

（二）明确个人所得税的纳税主体

为更好地确定个人所得税的征税范围，应依照纳税政策标准进行主体范围的划分。通常情况下，纳税债务人在申报责任资产时会将全部财产作为责任资产，并承担无限偿债务的相关责任，进而展现自身的纳税责任，这也是纳税人遵守国家税法的重要表现。纳税人在进行纳税时，需要明确交税内容为自身财产，充分承担自身的纳税责任。个人所得税的检查工作与个人所得税征收管理工作有着紧密联系又相互独立，个人所得税征收管理与检查单位应充分做好管理、征收、检查工作，确保信息的共通共享，共同促进个人所得税管理征收水准的全面提升，确保稳步、有效地征收国内有关对象的个人所得税。与此同时，相关政府部门应健全税务信息的共享机制，打破传统税务管理机构与税务稽查机构间的障碍，进而更好地明确个人所得税征收、纳税以及稽查工作的职责范围，明确各环节的行政职能，充分制约、协调各部门的工作，进而推动个人所得税征收工作的稳定性与有效性。

四、结论

综上所述，现阶段国内个人所得税的扣除方法主要依照各税种的相应固定税率进行扣除。在长期的社会实践与社会发展进程中，个人所得税的征收方法逐渐显出不足;通过创新个人所得税的征收管理模式，明确纳税主体范围，确定个人所得税的征收管理范围能够更好地完善国内个人所得税的征收管理工作，提高个人所得税费用扣除的灵活性。

参考文献：

[1]胡玉婷.我国个人所得税制改革之探析[J].法制与经济，2019，（7）：116-117，136.

[2]周清.个人所得税改革对居民消费的效应评价与完善路径[J].税务与经济，2020，（1）：78-83.

作者简介：柏昆（1983-），北京人，本科，中级经济师，财务与税收方向。