摘要：现如今社会经济快速发展，事业单位会计内部的控制不可忽视。只有控制管理好事业单位会计内部，才能使单位内部经济与国家经济管理有序;才能使社会与国家具有良好发展的基础与后盾。明晰事业单位会计内部控制存在的问题后，再从管理层面与员工个人层面以及监督层面实施相应的措施，完善事业单位会计内部管控机制，使单位、社会、国家能够提升运转效率。

关键词：会计内部;内部控制;机制完善

事业单位会计内部控制在社会的发展与国家运转中至关重要，若事业单位会计内部控制不足，会导致工作人员违法违规、账目混乱、虚报假账，如此还会导致政府工作的效率低下、败坏社会的风气、阻碍社会正常发展。所以不得不结合自身特点、了解会计内部人员并制定合理的控制机制，同时提高工作人员的各方面素质，加强控制风险的意识，明确岗位的职责所在。

一、事业单位会计内部控制存在的问题

在国库集中支付的构建以及政采云政府采购平台的建立之下，现金渐渐退出舞台，基本都是通过公务卡去结算和分析年度财务报告。如此一来这就促使其事业单位内控管理得到了良好保障，降低了各项经济活动的风险。虽然这些措施对其内控工作有较为明显的作用，但依然存在一定问题，例如很多单位其内控工作和实际还处在相互分离的状态。

（一）会计内部管理机制的不足

会计内部管理机制对会计内部发展与运转具有重要作用，而很多事业单位对于会计内部缺乏正确的管理控制。

1.缺少自身适宜的管理机制。管理部门缺乏强有力的管理机制，大多数只会形式化地将以往的管理经验套用进会计内部的管控机制。然而这种管理机制对于单位内部的管控并不适宜，只会形式化地管理，缺乏创新以及与实际情况的联系。不够贴合实际，对内部的控制发挥不了真正的约束力。

2.岗位分工混乱。员工的岗位权责分配不合理、岗位分工不明确，在岗位上的人员对工作缺乏明确的认知，因此在工作上容易增加纰漏，或造成员工滥用职权、推卸责任、对工作内容混淆等情形。

3.管理制度执行力弱。管理机制的执行力强弱与否，也是内部控制的一大因素。事业单位会计内部或管理部门对于管控机制的执行力不够强，便会导致管控环节的纰漏，若影响事业单位内部控制，就会造成会计内部乃至单位出现一系列的问题。

（二）审计机构审核力度不足

事业单位审核内部缺乏实质性的制衡能力，审核强度弱，对会计内部控制做出相应的贡献薄弱，监督力度不足。很多审核机构在工作过程中不作为，对账目缺乏实质的监察与核对，在工作岗位上善于卖人情、“做好事”、睁一只眼闭一只眼。缺乏控制意识，在工作岗位上滥用职权。

（三）内部人员自身原因

会计内部管理的缺失，会导致会计内部人缺乏自控意识。同时，内部人员自身因素也至關重要。一些内部人员素质较低，没有强有力的原则与底线，缺乏法律与诚信意识。因此往往会对财务账目不够细心、具体，财务信息质量不过关，甚至虚报假账，贪污公款。而有的工作人员即使拥有一定的法律知识，但却仍然还会做出违反规章制度的事情。再加上票据管理存在的漏洞，便给了他们违法违规的可乘之机，不免使工作人员在工作岗位上没有良好端正的工作态度，在工作过程中缺少认真工作的心态，缺乏控制风险的意识能力。

（四）缺乏必要的监督机制

部分事业单位其会计内控并未制定出完善的监督条例以及行为尺度的评价标准。这两项内容在本质上具有绝对督促和反馈各种会计行为的意义，如果会计部门在开展内控过程中只确定了内控内容，没有和监督机制同步发行，就会导致部分人员失去对内控工作的严肃性。由于监督作用的重点主要在于调节并非约束，因此，如果一旦缺乏必要的监督机制，就会导致会计管理工作出现混乱，由此给单位财会计算的精准性以及整个过程的安全性带来威胁。

（五）预算工作缺乏约束力

对于事业单位来说其预算相对稳定，即便是有所波动也基本都是由国家的有关政策引起的，所以从理论来讲，其预算和单位年底实账之间并不会出现较大出入。但是从目前的实际情况来看，很多单位都发生过预算审批不规范以及成本支出限制不周密等问题。这主要在于这类单位并未对会计工作进行管制，同时也没有对其规定完整的行为界限，再因为会计部分其脱节效应显著，因此时常会发生一些不合理的资金支持问题，最终导致财务动向和账面之间发生了严重混乱问题。

二、针对所存在问题的相应措施

（一）完善事业单位会计内部管理制度

1.制定合理的管理制度。每一个单位的人员不同，机制不同，文化领域或文化习俗不同都会导致每一个事业单位的会计内部管理制度的不同。在管理事业单位会计内部的同时，不能假大空，将对他们的控制寄托于一套形式化的管理制度。也许每个管理机制都有其大框架，但在大框架之下管理者更应该关注内部、了解内部，对内部有一个清晰的认知，从而在大框架之下创新机制，制定适合自身内部的管控机制并予以施行。

2.明确岗位职责。管理机构应对会计内部控制加强重视，明确职责分工，将责任落实到每个员工。第一，权力越大的人相应的责任应更大，这意味着权利越多责任越重。避免权利高者利用职务之便违规违章，并在岗位上自我约束;第二，明晰会计内部人员专长，为其设置更适宜的岗位，有利于让员工发挥各自所长，使内部员工明晰自己的权责，明白自身岗位的职责，提高单位会计内部的办事效率，潜移默化地改善员工的责任意识。使会计人员与审计人员在岗位上都能够具有他们的职业操守，为会计内部控制的有序进行打造基础。

若内部岗位职责分工混乱、权责分配不适宜，就会造成内部人员工作懈怠、推卸责任等情形。只有将责任落实到每个人自身才能保证工作人员积极工作、遵守法则，使单位会计内部环境有所改善，使内部控制管理更加便捷。

3.健全规制。在管理的过程中，一定要加强事业单位规章制度的制定与完善。健全规章制度，明确每一项规则，建立一个良好的管理制度，加强对内部人员的约束力与控制意识。

（二）加强监督力度

加强对会计内部的监督审核，提高审计机构的重要性。首先管理者应提升审计机构的影响力，其次应在会计内部对工作人员增强法律法规制度的审查考试，最后不定期对会计内部及监督机构进行审核与评定。

（三）从各方面提高内部人员的素质能力

1.引进优秀人才。提高岗位审核的力度，为单位会计内部引进新鲜的血液，同时提高会计内部就业要求，引进新一批具有高素质的专业人才。不能局限于老员工，而应为事业单位的壮大发展做出改变，与时俱进，为事业单位与社会经济的发展提高引入人员的条件，加强人才引进的审核要求，不仅对工作人员的文化水平及和工作能力进行考核，员工的道德修养与职业操守更为重要。

2.进行员工培训。事业单位在管理员工的同时，应对员工加强培育、引导，促使其成为有诚信意识、责任意识、控制意识的会计员工。

一是加强单位文化建设，培育特色文化，创建良好的文化氛围，增强员工的专业性与素质。提升会计内部控制环境，提高员工的素质，提升员工的精神思想，改善因员工素质、文化低而形成的会计内部不可控情形，降低员工的懒散行为，使他们有理想有抱负有道德，增强其工作热情。为其创造良好的控制环境，有利于工作人员及时发现错误、纠正错误。改善会计内部人员粗心大意、马虎记账的行为，提高员工的诚信意识，在工作过程中履行自己应有的责任，并具有自控意识，不被利益诱惑，不受言语挑唆，拥有正确的原则与底线;

二是对事业单位会计内部增加法制宣传，加强内部人员的法制教育。提高工作人员对法律法规的重视与畏惧。只有对法律法规了熟于心，知法、懂法，增强他们的法制意识，做一个守法的公民，在工作中避免贪污公款、虚报假账等行为，以法律为约束，提高员工自身的控制意识。

3.及时了解员工需求。管理者在管控会计内部的同时，应加强对员工的了解，明晰员工的需求，为改善会计内部控制环境做贡献。

一方面建立激励机制、奖惩制度，对工作积极、廉洁清正、拥有良好品行与职业操守的员工加以奖励，反之对于工作态度不端正、收受他人贿赂、工作中屡次犯错不改的员工予以警告、处罚。

另一方面对员工所存在的问题加以探寻，探究他们的原因与动机，及时对员工进行关怀与警告，及时阻止员工的犯罪行为。在小问题上亦不能松懈，及时警告提醒，避免日后做出更加不符合规章制度的行为。

（四）建立健全有效的监督机制

监督工作的强化落实应该将内外部监督工作并行开展，促使其在保持基本独立性的同时还能够彼此强化。对于内部监督机制而言，事业单位应当依照自身的实际情况强化法规建设，明确会计监督在发展过程中的重要地位，并保证会计工作者的合法权益不受侵害，促使监督工作能够顺利进行。另外还需要对原先的事后进度模式进行改变，建立起规范科学的事前预测与控制、检查与分析以及评价总结的方式体系，确保会计内控制度能够完全落实到各个环节之中。

（五）推动预算管理落实

首先，应当重点依照事业单位会计内控工作的具体情况改革传统的预算管理模式。其次，要进一步发挥员工在其中的主观能动性，鼓励其积极参与到和预算相关的工作之中，使预算执行成为其工作过程中的一种自觉性行动。最后要积极完善全面预算的反馈机制。为了使预算执行能够达到最佳效果，事业单位除了要重点确定出预算目标和相应的控制体系，还要建立起专门的预算反馈机制，确保对整个预算执行过程实现有效监控，及时发现其中存在的问题，然后提出有效的调整措施，促使预算执行最终能够达到既定目标。

三、结语

运用一定的手段加强事业单位会计内部控制，改善内部控制环境与管理机制以及工作人员的自身素质，同时加强监督审核的力度。相信会提升事業单位会计内部的控制管理，提高事业单位的发展效率，为社会经济接下来的发展做铺垫，为国家的昌盛与廉洁做基础，使单位会计内部有序运行，使政府部门廉洁清正，使国家社会既拥有经济实力又拥有管控经济的能力。

参考文献：

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作者简介：朱红军（1979—），男，汉族，江苏南京人，中级会计师，本科，主要从事会计实务工作。