钟志发

摘要：在商业银行具体授信业务中，评判企业是否能够归还借款，不仅要考虑其盈利能力，更要考虑其现金流情况，因为用来归还贷款的是企业所拥有的现金，而不是存在于企业账面上的利润。本文分析了商业银行授信业务关注现金流的原因，探讨了授信业务中分析现金流的方法，并提出了相关注意事项。

关键词：商业银行;现金流;信贷风险

商业银行授信业务中经常会遇到这样的情况：一家账面上利润不错的企业因无法归还到期借款而陷入困境，另一家企业账面虽无利润，但能按期归还借款，经营也运转正常。这一情况说明评判企业是否能够偿还借款，仅考虑盈利能力是不够的。虽然利润可看成归还借款所需资金的源泉，但最终用来归还借款的是企业持有的可用于实际支付的货币资金，而不是存在于企业账面上的利润。对商业银行来说，在授信业务办理过程中加强现金流分析，对防范与化解商业银行信贷风险具有重要作用。

现金流量表概述

现金流量表与损益表和资产负债表并称为财务三大核心报表，现金流量表能够反映某段会计期内企业的现金和现金等价物的流入和流出情况。

从会计角度看，企业的所有经济活动可以归类为经营、融资和投资三种类型，产生的现金流分别为经营现金流、筹资现金流和投资现金流。引起企业债务、所有者权益的构成与规模变动的活动所产生的现金流为筹资活动现金流;企业购建和处置长期资产（多指一年以上）所引起的现金流为投资活动现金流。……