陈彩珍（苏州经贸职业技术学院人文社科与旅游管理学院）

风险导向审计模式下独立性的概念及意义

（一）审计独立性的内涵

审计独立性是审计人员对被审计单位保持形式上的独立和实质上的独立。独立性是审计工作的基本原则之一。形式上的独立，是指审计人员管理能够站在客观公正的立场，保持独立的态度，不受控制环境和人员的影响，谨慎合理地作出审计结论，严格遵守国家审计技术人员的职业道德和职业行为准则，在此基础上提出一些相关的建议。实质上的独立，是指审计人员本身应该有一个独立的、不被审计单位所影响的环境，也不会因为双方之间的一些经济交流，而提出一些行为不利于审计的独立性。

（二）风险导向审计模式中独立性的意义

风险导向审计模式是以审计师对审计风险进行全面系统的评估并且以此为中心开展审计工作。在这种审计模式下，全面系统的评估审计风险是整个审计工作的核心，而要有效的完成这一核心工作，审计人员的独立性至关重要。只有充分保持审计独立性，才能客观的评估出企业所面临的经营风险，才能进一步开展审计工作。所以，风险导向审计模式下，保持审计独立性的意义将比账项基础审计模式和制度基础审计模式下更重要，这是决定整个审计工作成败与否的基本条件。

目前我国风险导向审计模式下审计独立性的现状

（一）审计关系不明确，影响独立性的落实

审计关系涉及三方，即审计主体、审计客体和审计委托人，三者缺一不可。……