冯墨池

[摘 要] 随着经济全球化及国家“一带一路”倡议的推进，中国施工企业进行的海外EPC承包工程越来越多。文章将从国内国外两个维度，以及合同签订前的税务筹划、项目执行期间的税务管理、项目执行完毕注销公司的税务管理三个阶段对EPC项目的税务管理加以分析，以帮助企业合理筹划，加强管理，规避税务风险。

[关键词] 海外EPC项目；税务筹划；税务管理

中图分类号：G221 文献标识码：A

随着经济全球化的深入及国家“一带一路”倡议的推进，亚非拉等发展中国家基础设施建设、工业建设得到了快速发展。能够为业主提供设计、设备采购、施工服务、及试运营和调试工作的EPC总承包模式被投资方和建设方广泛采用。由于EPC总承包模式涵盖范围广、时间跨度大，金额大等特点，涉及国内及项目所在国的税务管辖，所以税务管理相当复杂，文章将以税务管理为主线，从EPC总包项目涉及的国内国外两个维度，合同签订前的税务筹划、项目执行期间的税务管理、项目执行完毕注销公司的税务管理三个阶段加以分析。

一、海外EPC项目签订前的税务筹划

（一）充分了解母国及项目所在国的税收优惠政策

1.税收协定方面

截止到2020年4月底，我国已对外正式签署107个避免双重征税协定，其中101个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排。通过税收协定，企业在EPC总包项目中可以享受下列平等待遇。

避免双重征税。税收协定一般坚持和维护所得来源地优先课税的原则，同时规定在一国交完税后在另一国将不再重复征税。……