石青峰

摘要：在进行企业管理过程中，企业内部控制是重中之重，对企业未来的发展会产生极大影响。而在企业内部控制当中，企业的内部审计是极为重要的一项组成部分，企业如果想要在目前激烈的市场竞争中占据更大的优势，就必须要加强内部控制，让内部审计工作能够充分发挥作用。内部审计是存在风险的，内部审计的风险是很多企业在发展过程当中带来困扰的直接因素，会影响到企业的经济效益。所以，企业必须要和自身的实际情况结合起来，采取一定的措施及时防范，以确保自身稳定健康发展。基于此，本文首先讨论了企业内部审计的定义和作用，其次分析了企业内部审计风险，然后介绍了企业内部审计风险防范措施。以供相关工作人员参考。

关键词：企业;内部审计;风险;防范措施

企业内部审计的工作是比较复杂的，涉及到的内容也很多，正确分析审计，对企业在经营活动开展有非常重要的影响，为了防止企业的经济效益受到内部审计风险的损害，企业需要高度重视其内部审计问题，并且全面的分析审计项目控制有可能会产生的审计风险。不仅如此，企业也要具备一定的判断力，要能够未雨绸缪，尽量防患于未然，以便更好地应对风险，降低有可能会因为风险而导致的损失。企业必须要加强其内部的控制，提高管理的水平，只有这样才能够在市场中获得健康的发展。

1.企业内部审计的定义和作用

1.1企业内部审计的定义

内部审计主要是由中国内部的审计协会所颁发的一项基本准则的定义，其中第一章的第二条当中，明确规定了内部审计在組织活动当中是一种比较客观，独立的监督以及评价活动，通过审查以及评价，在经营活动过程当中和内部控制当中的真实性和合法性，能够更加有效地促使相关组织实现其经营目标。

1.2企业内部审计的作用

1.2.1监督作用

内部审计的工作内容，主要就是遵循相关法律法规以及企业规章制度来审计企业的内部事务，以及及时检查在企业当中所存在的违法行为，确保给企业发展能够奠定更加良好的基础，创设更加优质的环境。在进行内部审计工作的时候，必须安排专业的监督人员进行检查，从而对企业当中不同部门的作用进行及时监督，并给企业的合法权益提供更加坚实的保障，防止出现以权谋私，或是徇私舞弊等相关现象，要让企业风气更加端正，使企业各项不同的经济活动能够更加顺利地展开。

1.2.2鉴定评价作用

内部审计进行鉴定评价的机制。一般情况下，用在企业领导或者是干部离职和任职期间。在领导任职期间的审计工作，可以提高领导工作的积极性，同时促使领导拥有更多的责任感。而内部审计工作，是为了政府部门可以充分的对相关工作运行情况进行考察的一项最为重要的依据。内审在企业开展鉴定和评价类工作时，可以促使企业经营管理落到实处，让企业获得良好的发展，所以内部审计的风险对企业的发展也直接影响。避免企业的内部出现审计类的风险，也是很多企业需要立即解决的问题。

2.企业内部审计风险的特点

2.1普遍性

审计风险和审计活动相互之间是相辅相成的，每一项审计活动都很有可能会产生失误，而这些失误都会直接导致风险的产生。因此不难发现，审计风险有其普遍性的特点。

2.2扩展性

在企业经营发展的过程当中，内部审计的工作范围主要决定于企业的管理需求，所以在内部审计工作范围随着相关的要求需要不断扩大的时候，风险范围也随之加宽，不管是企业内部或是外部，都很有可能产生风险。

2.3客观性

内部审计工作主要就是对企业进行管理和监督，只是在企业内部展开，而如果审计的工作人员其工作内容涉及到企业以外的范围的时候，就很难完成调查任务。

2.4潜在性

因为我国的内控制度仍然不够完善，而且审计人员在进行审计工作的时候有可能会产生一定的疏漏，这也会导致潜在风险出现。

2.5可控性

虽然在内部控制风险的存在是非常普遍的，可是企业仍然可以通过一定的控制制度的设计以及执行，使风险有所降低。要尽量培养内部审计人员的专业素养，同时也要尽量提升审计人员对自己工作的责任感，通过这些途径可以有效控制有可能会产生的风险。因此不能发现内部审计的风险也是可防可控的。

3.内部审计风险分类

3.1固有风险

固有风险主要指的就是，在审计工作开展之前，被审计的单位在经营管理过程当中，其本身就存在的一些风险。比如，企业的审计流程并不严谨，或者存在缺陷，以及企业的内部环境存在问题，这些都是固有存在的风险。

3.2控制风险

企业在内部控制制度方面不够完善，也使得审计人员难以通过企业的内部控制制度，确定其设计以及执行风险的具体大小，这也使得控制执行风险有所增加。

3.3检查风险

受到固有的风险以及控制风险的各方面的影响，这二者风险变得越高，那么检查风险也就会变得越高，主要是因为审计人员所进行的，对企业内部经营活动或者是内控的审计工作的时候，没有发现其中的一些重大差异或者是缺陷而导致的。

4.企业内部审计风险分析

4.1内部审计管理制度不规范

企业内部的审计管理制度，是确保审计工作可以更加有效展开的一项基本途径。很多企业在经营的过程当中，并没能够充分的意识到，制定比较科学合理的审计管理制度是非常重要的，这样的情形也在一定程度上使审计工作难以维持其有效性。执行的不够彻底，职责也不够明确，在无形之中甚至会造成极大的潜在风险。如果产生了审计问题，很有可能会给企业发展带来极大的打击，内部审计的管理制度和审计风险相互之间的联系是非常密切的，只有让基本制度得以规范，才能够充分提供保障，使内部的审计风险有所降低。

4.2审计人员专业能力有待提升

在审计过程当中，有很多工作内容涉及到的知识都是非常专业的，因此，审计人员需要具备一定的专业素养。在审计的时候产生风险，大多是因为审计人员的专业能力出现了一定的问题，如果审计人员专业素养不过关，很有可能会使其工作过程中产生很多弊端，任何一项不严谨的工作环节，都很有可能会导致审计任务产生风险。有一些企业对审计工作并不十分重视，因此对审计人员的专业素养要求不高，这也使得审计人员在工作的时候不够严谨，使内部审计工作质量有所下降。在目前经济新形势的引导之下，企业逐渐需要做出更多的改革，审计工作变得更加复杂，而内部的审计人员如果专业能力不足，很有可能会致使实际工作产生更多的问题，这也在很大程度上让审计风险有所增加。

4.3审计信息系统不完善

随着我国市场经济的不断发展，审计所面对的对象逐渐变得更具有多元化以及复杂化，审计需要记录的内容也变得更多，有很多企业没有及时建立起一个更加完善的审计信息的系统，也使得审计信息和企业发展的匹配度难以相合。在很大程度上，会让企业决策受到影响。如果在分析审计信息的过程中产生错误，那么很有可能会带给企业一定的误导，让企业的经营项目受到非常严重的影响，甚至会造成很大的损失，从而导致审计风险的产生。目前的市场环境，经济活动变得更加复杂，内部的审计工作量也在不断的增加，而审计信息的完整和准确性，都和企业的发展有密切的关系，企业需要建立一个更加完善的审计信息系统，才能够符合社会经济发展的实际要求。

5.企业内部审计风险防范措施

5.1建立完善的审计管理规章制度

首先，企业必须要建立一个更加完善的审计管理规章制度，让审计工作能够有所依据，同时也要根据相关规定来执行，使审计工作当中的各个环节，都可以有序的进行，从而使内部审计的工作效率有所提升。在企业发展的过程当中，审计工作所发挥的作用是非常重要的，也会产生比较大的影響，企业需要结合自己的发展情况，以及所经营的项目，制定一个更加科学的，较为合理的审计制度。同时，这个制度必须具有一定的可行性，这样才能够真正推动审计工作顺利的展开。在制定审计管理的规章制度之前，企业必须要对我国审计的相关法律条文进行一定的探索，并且深入的了解，使制定出来的审计管理制度尽量不存在漏洞。不仅如此，企业在发展的时候，要按照实际情况，及时修改和补充审计的制度，使审计的制度能够更加科学合理，让企业的发展能够符合社会的要求，审计制度也要能够和企业相辅相成，适用于企业，从而发挥出其监督职能，促使审计工作能够正常的展开，使审计工作的效率可以获得提升，尽量降低风险的产生，使企业内部任何工作都可以顺利的展开。所以，企业必须要建立起更加完善的审计管理方面的规章制度，给审计工作可以有序的进行，提供更加优质的条件，从而促使企业获得稳定的发展。

5.2加强对审计人员的专业知识培训

审计在企业进行内部控制的过程当中是核心存在，如果想要让内部控制力度有所增加，就要及时培训审计人员的专业知识，促使其拥有更高的专业素养，尽量让审计工作可以更加完美，从而减少有可能会产生的审计风险。在企业运行过程中，让审计人员专业能力获得提高是非常重要的，企业要对此高度重视，关注审计人员的工作能力。企业应制定合理的计划，按时培训审计人员，使审计人员可以不断地完善自我，提升其自己的专业素质。为了能够尽量确保培训活动的有效性，企业可以将专业知识的培训纳入审计人员的考核当中去，以此提升审计人员学习专业知识方面的意识，促使培训目的能够有效达到 。

5.3建立完善的审计信息系统，整合资源

目前是一个信息化的时代，企业需要建立一个更加完善的审计信息系统，使审计信息能够更加规范，从而让资源得到整合，给企业的经营项目做出决策提供更多的依据，使企业获得可持续发展。因为审计对象是比较复杂的，记录的内容也比较多，企业需要建立起一个更加完善的审计信息系统，使审计的信息和企业的发展相互之间得到匹配，让内部审计的信息能够更加合理，从而使其充分应用于企业，并且降低企业的审计风险。内部审计的信息资源可以有效推动企业获得发展，通过合理使用审计信息的资源并且进行整合，帮助企业做出更加具有规划性的决策，尽量减少资源浪费的情况，从而促使企业经济效益不断提高。

6.结束语

我国市场竞争愈演愈烈，企业必须要重视其内部控制方面的工作，高度重视内部审计工作，让内部的审计任务能够落到实处。目前的市场是多变的，企业内部审计工作面临着极大的挑战，因此企业需要尽量克服困难，及时对审计风险进行防范，确保企业的经营能够更加顺利运转，从而促使企业稳定健康发展。企业需要建立完善的审计管理规章制度，提高对人员的专业知识培训力度，建立起一个更加完善的信息系统，确保审计工作可以更加高效地展开。内部审计是企业管理工作的重要内容，对企业内部控制有着极为重要的影响，因此，企业必须做好内部审计风险防控工作。

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