于虹

摘要：商业银行是推动我国经济建设的重要力量，商业银行在资产负债规模、收入利润水平上取得了多年连续稳定增长，但是，相比业务发展，商业银行的内控完善尚需提高，尤其在财务管理的内控方面，商业银行还需要充分提高认识，付出很多努力。本文从商业银行财务管理内控的问题以及成因分析入手，简议了商业银行财务管理内控框架设计及具体应用的相关问题。

关键词：商业银行;财务管理内控;框架设计与应用

商业银行是我国当前及今后经济全面发展的重要推动力，其重要性不言而喻，随着经济发展的不断深入，银行产品的多样化、复杂化，银行面临的发展压力不断增大，同时面临着各种内控问题，特别是财务管理领域内控的严密对于防范各种重大的财务风险十分重要，如何加强财务管理内控，应当成为商业银行当前及今后管理工作中核心研究课题。

1.商业银行财务管理领域内控问题及成因

商业银行在业务发展领域取得了很多优良业绩，满足了企业与个人大量的资金与产品需求，积极推动了社会发展。与银行蓬勃的业务发展相比，内控则存在一定的不足，特别是财务管理领域的内控对银行的稳健经营十分重要，还有很大的提高空间。因此，我们在此讨论商业银行财务管理领域的内控管理问题与解决建议。目前，商业银行财务管理领域内控存在的问题主要表现在以下几个方面：

一是内控重要性认识不足。财务管理领域承担着银行战略、预算、财务分析、绩效考核、固定资产与费用投入管理等诸多关系到全行经营效果的职能，工作强度和难度都比较大，因此，在工作中，一些财务管理领域的领导和员工，更加偏重于完成这些能够促进业务发展的工作职能，而对内控合规不够重视，在工作的重要性排序上往往将内控工作摆在最后。

二是内控力度薄弱。涉及到财务领域的内控工作内容很多，但是源于人员的数量不足和专业性不足，往往缺乏足够的专职人员履行全面的内控工作，加上负责内控的人员缺乏全面的财务管理专业业务经验，在内控的全面、严谨、细致程度上都有所欠缺，导致无法切实起到发现、监督、控制财务领域各项风险的作用。

三是缺乏完善的内控合规管理体系。在财务管理领域的内控合规管理工作中，不仅仅要建立严格的风险管控指标，还应将内控合规工作纳入到绩效考核中，并应建立常规审计制度。而这些体系性的建设，在商业银行中还有很大的提高和完善空间，只有强化体系建设，才能够提高财务管理的内控执行力。

2.商业银行财务管理内控框架设计的关键点

第一，确立内控目标。从战略的高度，根据全行发展战略目标来制定财务管理领域工作目标，短期目标与长期目标相結合，才能更为科学审慎地为业务发展保驾护航，推动业务长期良性发展，因此，确立内控目标应当成为强化财务内控的第一步。

第二，建立完整规范的管理框架结构。只有完成组织框架建设，才能够形成完整的财务内控体系，集中力量解决重要的内控问题，从而使管理工作质量得到有效提升。

第三，细化合规控制的具体标准与内容。只有明晰合规标准与内容才能够发挥出财务内控的积极监督与约束作用，达到发现、控制、解决风险的目的，进而提高财务管理效果，推动全行整体业务的发展。

第四，完善绩效考核和审计检查制度。内控合规应在绩效考核中占有一定比重，提高领导与员工对内控合规的重视程度。审计检查应常态化，对检查出的问题应落实到人，从而推动财务管理领域内控执行的长效化建设，实现财务管理领域内控合规的科学化与规范化。

3.商业银行财务管理内控框架设计方案

3.1确立内控目标

商业银行财务管理内控目标需立足于银行的长远发展前景，既要满足年内短期风险防控的要求，又要树立长期意识，根据银行业务日趋的复杂性、监管要求的日益严格性来持续提高财务管理内控的严密性，有效控制风险，促进银行整体业务的长期良性发展。

3.2设计内控流程并实施应用

商业银行财务管理内控工作取得较高管理成效的关键在于，要紧密结合财务管理工作，根据财务管理的各项具体工作来制定内控流程，从而建立起内控工作规范有效的持续性管理机制，充分达到发现、控制、纠正风险的作用。

首先，建立严格的审批制度，明确审批程序、责任与控制措施。

对财务管理中的预算管理、固定资产管理、费用支出管理、报销管理等各项业务都要建立严格的审批制度，明确各级管理者与经办人员的权限与责任，对重要岗位定期轮岗，确保不相容岗位相互分离，杜绝一手清、一言堂现象的发生，促进内控的程序化管理，有效防范与控制风险。

第二，建立固定资产、费用支出、采购管理的核算、预算、执行制度，规范流程化管控。

各项财务管理工作都需建立严格的会计核算制度，准确计量业务，避免核算错误，以及人为调节收入与利润等情况的发生。建立预算制度，科学决策，制定具体的固定资产、费用支出标准与目标，通过采购管理降低成本费用，强化考评与执行，对固定资产、费用支出、采购管理进行全流程控制，规范支付程序与标准，保证各项支出的合理性与合规性。

第三，强化财务报销环节的管控，严格审核原始凭证的合规性与合法性，各项支出是否履行了预算与审批流程，是否存在不合理支出、异常支出等现象。建立严格的问责机制，对误列账、随意列账等现象严格管控，规避财务支出环节风险。

第四，建立财务管理领域的现场与非现场检查制度，财务管理部门每年要定期进行自查，通过非现场的数据分析和现场的直接检查来发现问题，纠正问题，进行制度上的修订，规范财务管理各项工作。

第五，全面推进信息化数字化建设，强化财务管理相关系统建设，充分发挥大数据作用，减少人工干预，通过系统自动提示或设立条件筛选出问题数据，据此及时进行检查、核实与整改，从而提升内控效率与效果，系统化建设的完善也能够更好地促进员工自觉养成合规的习惯。

3.3完善绩效考核与独立的审计检查制度，促进财务管理内控实施效果

在全行的绩效考核制度中以及财务管理条线自身的绩效考核制度中，都要加大内控合规的考核分值，量化考核指标，设立奖惩机制，充分树立财务内控的重要性与严肃性，提高各级干部员工对内控合规工作的重视程度，自觉根据绩效导向强化内控合规工作。

审计部门要建立定期对财务管理领域进行审计的制度，对财务管理的内控状况定期做出评价，常规化、动态化财务管理内控评估，及时发现风险，督促财务管理条线整改制度落实、审批流程、实施执行、核算准确性、支出的合理性与合规性等各环节问题，从而纠正错误，规范操作，起到提高财务管理内控水平与管理效果的目的，维护银行的长期健康发展。

4.结束语

商业银行已经成为我国经济发展的重要的推动力量，其自身也创造了业务发展的快速进步，在其规模、利润不断攀升的同时，内控的重要性日渐凸显，特别是财务管理的内控工作对银行意义重大。商业银行的财务管理内控不仅仅存在着内控认识上的问题，同时也存在着管理制度与框架体系的问题。只有建立起商业财务管理的内控体系与工作框架，并辅以有效的绩效考核和定期独立审计制度，才能切实提升财务内控工作质量并推动财务管理乃至银行整体管理工作与业务发展工作的不断进步与提高。

参考文献：

[1]牟军辉，强化财务内控精细化管理的关键要点探究 当代会计 2019年第7期.

[2]王晓霞，提升企业财务内控管控效率的途径分析 财经界 2019年第4期.