程鹏里

内部控制体系建设的重大意义

内部控制体系是制度运行的重要保障。制度，是要求大家共同遵守的办事规程或行动准则，然而制度的生命力在于执行，如果制度只是写在纸上，挂在墙上，锁在抽屉里，成为“纸老虎”、“稻草人”，那么这样的制度再多也没有任何价值。基层党校财务方面的制度相对于其他工作更为密集，因为财务制度更多的是来自上级安排，有的甚至是体现国家意志，比如2019年1月1日施行的《新政府会计制度》，这种来自外部的制度安排体系较为完善、必须遵照执行。正是因为财务方面是制度建设的密集区域，在实践过程中，由于重视程度不够、执行能力不足、监督不到位等原因，财务方面往往又会成为“纸老虎”、“稻草人”扎堆的地方，什么制度都有、工作流程全覆盖，但却是上墙容易落地困难，没有得到很好的执行。

内部控制体系，不单单是建设一系列上墙的制度，而是形成一种保障制度有效运行的机制，督促各种制度的运行。就财务方面来看，财务的制度包括预决算、收支管理、开支标准、资金的使用、物资的保管、项目绩效评价等等，要使这些制度有效运行，就需要实施严格的内部控制管理。在财务运行过程中，最容易引起重视的收支环节，然而收支只是整个运行过程中的一环，前期的预算，后期的绩效评价，其重要性不亚于收支环节，却往往得不到重视。

内部控制体系有助于建立科学的工作评价体系。目前的研究一般认为财务内控制度能有效提高管理效率。我们更应该看到内控体系不囿于财务方面，在基层党校整个工作中有着重要的评价作用。基层党校工作有其特殊性，较为复杂，一般很难对教学、培训、科研、咨政工作进行科学评价，这造成了一种习惯思维，即数量上的增长与否成为工作开展得好不好的重要评价指标。事实上，由于经济社會原因、人员结构因素、硬件条件的限制，数量上的增长是有限度的，在财政资金较为充裕的地区，可以通过加大投入、增加购买力度等方式使数据变得“耀眼”，而在财政资金短缺的中西部县级地区，这种增长变得愈发困难、难以为继。在强调高质量发展的当下，如何对质量进行评价，采取更为精细化的管理，是摆在基层党校面前一道重要的课题。而内部控制体系正是建立一种科学评价体系的重要抓手。

内部控制体系本身是立足于实施财务科学、公开、透明管理，然而这种管理自身就是一种评价机制，简单的说，就是哪项工作该开展、不该开展，哪项工作应该怎样开展、不应该怎样开展，那笔钱该花、不该花的评价机制。这种评价机制，必将把评价链条延长，不单单是财务室、后勤科的事，需要教学、科研、培训等其他科室全力配合，制定相应的评价机制。以往教研训的评价，注重开办了多少期班，培训了多少人次学员，上了多少课，发表了多少篇文章等等，缺少一个关键评价，即花了多少钱，产生了多大的效益。建立这种绩效评价，并不是说以后主业主课就要少开展，而是说，在开展主业主课之前，要进一步考虑“成本”，如何“多快好省”、防止“跑冒滴漏”，拥有这种意识就是树立高质量发展的意识，建立相应的制度（评价体系）并使之能实现便是实现党校治理能力现代化。由此可以看出，内部控制体系对建立科学的工作评价体系乃至实现党校治理能力现代化意义重大。

内部控制体系有利于加强对财务工作的监督。内部控制体系是一种长效机制，对加强对财务工作的监督、防止腐败有重要作用。行政事业单位作为国家权力机关和国有资产管理使用单位，其资金主要来自于国家财政拨款，其他收入也属于行政事业性收费，在资金的使用上必须规范合理并接受监督。近年来，随着政府职能转变，各地纷纷出台政策取消一批行政事业性收费项目，其中就包含党校收费。取消党校收费后，在培训费项目资金使用方面，客观上加强了外部监督，各级财政局对党校项目资金审批日趋严格，如果不建立相应的财务监督制度，还是按照以前粗放式的管理办法放任经费支出，可能会造成入不敷出的局面，其他工作开展起来更为困难。内部控制体系就是顺应当前经济社会形势，进行财务精细化管理，精准把控预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合同六大业务领域，实现全过程监督，把风险降到最低，确保资金使用效益最大化。

基层党校内部控制体系建设存在的问题

内部控制体系建设有待加强。行政事业单位建设内部控制体系是财政部贯彻落实党的十八届四中全会精神作出的工作安排。根据财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）要求，力争到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。今年也可以看做了内控建设阶段性工作收官之年。近年来，基层行政事业单位内控建设基本上实现了“动起来”，基本的制度已经建立，业务流程图也制定完成，但是根据每年财政局业务培训会议上通报的结果来看，内控制度建设目前还是处于一个静态状态，制度执行力有待加强。一些工作人员对内控建设的理解还存在误区，认为内控建设是费时费力的无用功，加上一些第三方软件公司的错误宣传，更让人们觉得内控建设是花钱就能办好的“迎检工作”，严重影响了内控建设工作的严肃性。在此环境下，内控建设得比较粗糙，使得内控制度无论是看起来还是操作起来更像是“迎检工作”，实用性差，沦为挂在墙上、锁在抽屉里的无用之物。

岗位设置有待优化。制度的生命力在于执行，执行制度的主体是人。治理能力就是指能适应制度体系，拥有相应技能能将制度优势最终转化为治理效能的执行者，可以说治理能力也是人的能力。基层党校由于编制的限制，工作人员较少，为弥补人手不足通常强调一人多岗、一专多能，很少有专职岗位的人员，财务岗位也是由教学人员兼任，这些人员很多不是财务专业毕业，不具备相关知识，也缺乏培训，因此在建设、执行内部控制制度的时候表现出能力不足。

内部控制强调不相容岗位设置，重要岗位轮岗，这种要求在基层党校乃至整个基层行政事业单位都不容易实现。不相容岗位设置，指的是重大决策、资金使用、物资保管等环节岗位分设，多一人参与，多一份监督，但是基层单位往往为了工作顺利开展，习惯性的把一些不相容岗位按照“工作方便”的原则授予一人，超权限审批事例屡见不鲜。近年来全国报道的一些违反财经纪律的案例原因之一就是一人兼任了不相容岗位，所以造成一个办事员竟能挪用数百上千万公款的大案发生。

资产管理水平有待提高。2019年1月1日施行的《新政府会计制度》加强了对资产的管理，对固定资产实行计提折旧，以前由于不计提折旧的一些时间久远、只剩卡片的账面资产亟需作报废处理。基层党校由于工作的特殊性，一般拥有一栋综合楼、一栋宾馆和面积不等的校园，各种专用、通用设施设备数量大、种类多，和一些部门比起来可谓“家大业大”。如何有效管理如此庞大的资产，需要进一步提高资产的管理水平，对不同资产进行分类，明确资产归口管理科室，完善资产信息，及时处置、报废不能使用资产。一般来说，资产采购是比较容易得到重视的环节，资产采购回来后，存放、使用、维护、报废一系列工作需要相应的制度将责任落实到人，不能笼统的依靠一个资产系统管理，不能单纯依靠财务人员的力量。资产管理是一个比较综合性的工作，需要有更多的人员投入更多的时间把工作做得更好。

内部控制信息化建设有待重视。当前，互联网、大数据等技术为办公提供了便利，财务大部分工作已经实现了互联网办公，忠县还推出日常工作辅助信息系统等APP方便机关工作人员更好的完成日常工作。基层党校要以信息化建设推动内控工作的开展，不能将信息化建设看做是内控已经成熟后再来推进的锦上添花之作，信息化建设应该成为推动内控制度落地的重要平台。

很多基层党校并没有对内控制度信息化建设表现出足够的重视。一些党校正在开展智慧校园建设，在建设方案中并没有涉及到内控工作。信息化建设中重业务轻财务，没有把财务工作放到和业务工作一样的重要地位，实际上，财务工作是较早实现信息化的工作之一，如财政大平台一体化项目等。

基层党校内部控制体系建设建议

营造良好内部控制氛围。内部控制体系建设及其作用的发挥，关键是要有内部控制的意识。内部控制建设以及有数年了，很多单位职工对此并不了解，有的还没有听说过。内部控制建设要依靠全单位的力量，要加大宣传，特别是要向具体经办人员宣传内部控制的意义、作用和要求，让他们明白什么是内部控制。

内控控制体系建设，要让全单位的业务科室参与进来。每个科室都比较清楚自己科室业务的风险点，针对风险点建立制度，制度才能有效运行，不是空虚无物。只有尽可能让更多的参与进来，大力营造良好内控控制氛围，内部控制体系才能发挥最大作用。

内部控制制度要逐步完善。内部控制体系建设是个长期过程。不能有一蹴而就、一劳永逸的思想，内部控制制度要不断修改和完善，和内部控制有关的其他制度也要放在内部控制体系检验中去完善。

正因内控制度要逐步完善，所以要避免按照一种模板来制定内部控制制度，如果实在因各种因素需第三方参与建设，应与第三方达成长期参与建设的協议，而不是为了迎检硬造一个评分产品。总之，内部控制制度需要长期建设并不断完善，每年财政局要求上报的内部控制报告填报要求也在变化，也能说明内部控制制度建设的长期性。

内部控制制度要有针对性。内部控制体系尽量要结合基层党校工作特征来建设，争取小而精，避免大而全。比如六大业务领域，就有轻重之分，对基层党校来说，建设项目就不是主要业务领域，这一方面的内控制度可以适度简化。而资产业务领域，在旧会计制度时期没有得到足够的重视，现在可以内部控制制度建设为契机，把以前没做好的工作做好。

以信息化建设促监督机制完善。内部控制制度得不到很好执行，内部控制体系效果不明显，有很大一部分原因在于信息化建设滞后。比如现在办公用房、公务用车管理，市里面都开发了相应的管理系统、手机APP，使用方便，也更有利于管理。内部控制信息化建设可以搭智慧校园建设的顺风车，制作一个OA系统，让审批环节都用软件来完成。各业务流程之前已经梳理，相关审批环节已经理顺，信息化建设就是促使这种监督机制落地。

参考文献

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