徐静

摘要：内部控制制度是确保单位会计核算规范、资产安全、完整及降低财务风险的有效措施。随着国家对职业教育投入的不断加大及学校教学质量的提升，我国中职学校资产规模、教学质量取得了质的提升。同时，由于经营多元化及复杂化的影响，中职学校财务管理问题频发，亟待中职学校通过建立内部控制予以监控、预防。本文通过对我国中职学校财务会计内部控制现状、意义进行分析的基础上，提出强化中职学校内部控制的具体措施。

关键词：中职学校;财务会计内部控制;现状;意义;措施

一、概述

随着国家对职业教育的重视，我国中职学校在经费保障、教学仪器投入等方面有所提升，这样经营的复杂化使传统的财务管理模式已经无法满足中职学校管理会计需要。目前，我国中职学校主要有公办与私办两种类型，前者的主要工作经费、教职工开工资由财政买单，后者的经费由股东会根据收入情况自行解决。我国公办的中职学校属于由当地教育主管部门管理的自收自支型事业单位，其内部应根据《总会计师制度》要求设置总会计师。预算管理模式主要为每年向教育主管部门上报下一年基本预算与项目预算，当地财政部门或上级教育系统将根据年初预算适当拨付教学专项经费，用于提高中职学校教学质量及教学环境。所谓中职学校内部控制制度是指教育主管部门及校方领导为了确保财政资金安全、高效使用及提高会计信息质量，通过在内部建立不相容岗位分离、授权审批、会计复核与内审等制度，以对中职学校一切经济业务活动进行的有效监管，它是学校财务管理的重要组成内容，与财务管理存在密切的联系。首先，中职学校内部控制是财务管理的重要组成部分，它们分别在内部监控、岗位设置及会计核算等不同的岗位上发挥着作用;此外，其两者拥有一致的目标，那就是提升中职学校的教学质量与确保财政资金高效使用，降低学校财务风险。内部控制也是中职学校财务管理工作水平提高的重要途径。

二、加强中职学校会计内部控制的重要意义

加强学校财务管理和预算资金管理的角度分析，落实学校内部控制规范，建立健全相应的内部控制制度、机制的必要性，主要体现在以下几个方面：

（一）帮助中职学校内部形成有效的监督体系。习总书记不断强调，要对权力进行有效的监督，并以制度的方式将权力放进笼子里，让拥有权力的人不得擅自寻租，对那些腐败份子给予严惩。正因如此，中职学校应通过建立健全内部控制制度，以此作为牢笼将权力进行有效的监督与控制。中职学校领导应重视内部控制工作，建立科学、可行的内部控制制度，对建立健全权力运行的制约和监督体系，减少自由裁量权的空间和余地，用制度来限制权力的滥用，将权力置于公开监督的阳光下运行，对建设廉洁高效的学校具有重要的促进作用。

（二）帮助中职学校提高财政资金使用效率。目前，多数中职学校内部控制工作弱化，领导并未对内部控制运行进行有效的考核，造成学校内部各科室未能认真执行内部控制制度，预算管理十分混乱，财政资金被极大地浪费;未能在内部开展有效的内部审计，无法发挥审计监督的作用。因此，中职学校通过强化内部会计控制工作，可以对经济业务进行严格的监管，防范财务风险，使财政资金被高效、安全地使用，不断提升中职学校的教学质量与财务管理水平。

（三）帮助中职学校降低工作人员贪污舞弊概率。内部控制制度在提高会计信息质量的同时，也能帮助中职学校降低个别工作人员利用管理漏洞侵占国有资产行为的概率。强调和重视风险导向下的内部控制，更是明确了内部控制和风险控制的内在关联性。通过内控机制运行，可实现和达到堵塞漏洞，有效排除、防范学校发生重大经济活动风险隐患的管理目标。

三、中职学校财务会计内部控制现状分析

（一）中职学校领导对内部控制制度缺少重视。多数中职学校领导将主要的工作精力放在上级专项资金申请、教学质量提升等方面，未能给予内部控制工作必要的重视，至于制度、方案、成员更是无从谈起，这种重招生、轻管理的模式已经在多数中职学校中存在。个别中职学校虽然建立起了内部控制制度，但由于各科室之间的漠视及不配合，造成制度无法落实到位。

（二）中职学校会计基础核算薄弱。目前，我国多数的中职学校在会计基础核算方面存在一定的薄弱问题，第一，由于中职学校在规模、经费方面较全日制学校存在一定的差距，其在会计人员设置、机构配备方面限制了内部控制制度的应用，有时候由会计一人担任了全部经济业务责任，很难做到有效的监督。会计人员平时仅限于日常工作，很难对工作进行会计分析，预算分析。第二，财务内部控制的重心偏离向对学校的财政拨款和资金管理及使用方面，在预算控制和资产管理重视程度不够。

（三）中职学校内部控制制度不完善。多数中职学校的内部控制制度只包括了会计核算方面的内容，对预算管理、资产管理、政府采购等一系列重大经济业务却未能涉及，特别是未能针对财政资金收支管理及资产使用进行规定，没有建立明确的费用支出和审批管理制度，一部分中职学校却没有建立严格的预算管理制度，多数为了完成任务，缺乏对数据的正确性和合理性，没有将预算内部分解下达，在大多数预算执行上不能“量人为出，收支平衡”。

四、加强中职学校财务会计内部控制的措施

中职学校应严格按照财政部出台的《事业单位内部控制制度规范》要求，结合自身的财务需要，在大数据、互联网等信息化平台依托下，建立科学、高效的内部控制制度，制度可以流程图的形式向校内工作人员呈现，并从以下方面人手不断强化内部控制工作：

（一）强化中职学校财务人才队伍建设。中职学校应根据岗位设置情况，配备足够数量的财务人员，并通过培训、考试等方式督促财务人员不断提升内部控制能力及综合业务素养。同时，为了避免财务人员利用职务之便侵占国有资金，应设计科学的收费流程，以确保学费收入全部上缴，做到收支两条线，避免个别院系私设“小金库”。

（二）强化政府采购流程。中职学校应按照《政府采购法》规定流程办理采购事项，并按照内部控制中的授权审批流程办理集体决策审批，以避免个别工作人员重复、超标采购固定资产，或与供应商串通寻求回扣等不法利益回报。同时，学校应制定现金管理办法，超过现金报销起点的用支票支付，动产购置支出实行预算审批制度，其他费用支出，由报销人取得合法凭证，经经手人，分管副主任，财务负责人，主要负责人签字方可报销，严格执行差旅费管理办法，严格按照标准报销。

（三）强化中职学校资产管理。固定资产管理是确保中职学校教学质量提升的重要保障，随着国家对职业教育资金的投入加大，学校的资产规模在不断扩大。而学校的资产具有流动性、零散性、繁杂性等特点，给学校资产管理部门与财务部门在管理中增加了许多困难。因此，中职学校应建立科学的固定资产管理制度，通过内部控制制度对采购、领用、处置进行一系列的控制。

（四）中职学校应树立正确的内部控制观念。为了确保中职学校内部控制有效实施，中职学校应建立以“预算管理为主线、以资金管控为核心的内部控制体系”，它不仅仅是一项约束的制度，而且是一个利于学校长远发展的完整的体系实施，因此中职学校领导乃至每一个员工要树立正确的内部控制意识，切实落实到学校的工作中。

五、結语

随着国家对职业教育的重视，我国中职学校在教学质量、教学设施方面取得了长足的进展。中职学校应抓住此次改革的契机，通过建立完善的内部控制制度、培养优秀的财务人才等措施不断强化内部控制运行，提高中职学校整体的财务管理水平。