刘庆龄,汪惠玉，刘 超，孙宇辰

(安徽财经大学 会计学院，安徽 蚌埠 233030)

会计信息透明度作为企业信息质量的直观反映，一直是广受关注的议题。2019年8月康美药业财务舞弊事件的曝光，再次将会计信息透明度推上风口浪尖。企业公开透明的会计信息披露环境有利于投资人和利益相关者了解企业经营现状，减少信息不对称带来的决策损失；也有利于企业美化声誉、提升企业价值[1]。但由于企业内控制度的不完善，公司内部员工存在大量寻租行为，滋生了企业财务舞弊和造假事件。从美国安然公司破产[2]，到中国银广夏事件，再到2016年日本东芝公司深陷造假漩涡[3]，事实表明企业会计信息透明度的提升刻不容缓。

迄今为止，文献研究主要对管理者特征、审计质量、内部控制环境[4]等因素与会计信息透明度的关系进行探讨，很少涉及高管行为带来的影响。高管在企业战略制定与决策执行中扮演着重要的角色，直接影响企业会计信息披露程度。作为企业的一项重大事项，高管更替意味着企业原有的社会性契约关系被打破，利益相关者之间资源进行重新配置和结构重塑，易造成管理层的不稳定性。高管更替不仅影响企业对会计信息披露决策的长期战略实施，同时影响公司业绩与内部控制质量。继任高管为了在短期内展示自己的能力，更倾向于通过调增利润凸显业绩的提升。相较于常规更替，非常规更替更易给外界造成企业经营业绩差的负面形象。……