摘要：税务筹划管理是企业发展过程中的最重要的税务管理工作之一，税务筹划的能力决定了企业的税务管理能力，提高企业税务管理的能力能够帮助企业合法降低税收，做好企业的成本控制，从而促进企业长期稳定的发展。在新的发展形势下科技型企业的税务筹划应该遵循科学的原则并掌握有效的管理技巧。本文针对新形势下科技型企业税务筹划的技巧进行详细分析，主要有税基筹划、税率筹划、税额筹划，希望可以为有关人员提供参考。

关键词：新形势;科技型企业;税务筹划;管理;技巧

中图分类号：F426;F812.42;F275  文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）14-0173-02

改革开放40多年以来，我国进入到了全新的发展时代，新形势为企业发展带来了无限的机遇，也使企业面临着严峻的考验。为了适应市场发展的新形势，企业除了要提高自身的核心竞争力之外，还要进一步强化税务筹划能力。在新形势下，科技型企业的税务筹划应该遵循的原则是避免和推迟应税所得的实现、控制企业的资本结构以及利用税收优惠政策。并在遵循科学原则的基础上进一步提高税务筹划和管理的技巧，使科技型企业的税务筹划能力得到提高，从而实现科技型企业更为长远的发展。

一、新形势下科技型企业税务筹划应遵循的原则

1.避免和推迟应税所得的实现

科技型企业的利益大部分是通过销售实现的，因此在进行企业税务筹划的过程中也应该以销售环节为重点进行分析，采用避免和推迟应税所得的方式其根本目的不在于降低税收，而是要让企业通过降低销售环节的税收实现地降低纳税所得，但是这种方式在真正实施的过程中并不是很适用，在具体实施的过程中会遇到很多不可控的因素。避免应税所得指的就是要使企业合法地取得不被税法认定的所得的收入，简单说就是使企业采用合理合法的方式降低税收的过程。例如，国家号召企业用购买国债和金融证券的方式实现税收，但是国债和金融证券的所得利息并不纳入到税收中去，这部分收入是属于企业自身的一部分，在无形之中就帮助企业实现了合理避税，成功降低了企业的税收。因此企业财务人员在进行税务筹划时就可以采取这样的方式[1]。而推迟应税所得的实现指的是通过推迟税收的时间，使纳税人在这一过程中可以占用这笔资金，纳税人可以从中获利，这样不仅可以减少纳税人较集中的税收压力，还可以以此减少将来应税款的现值。这也是企业在税务筹划工作中应该积极利用的一种方式。

2.控制企业的资本结构

提高企业税务筹划的能力也是为了最大程度地控制企业的资本结构，因此控制企业的资本结构也应该是企业税务管理的重要原则。通常在企业资本结构的控制中，主要采取的是两种方式，一是股本筹资，二是负债筹资，这两种筹资方式都是企业最重要的筹资方式。虽然这两种筹资方式在应用效果上都有一定的优势，但是这两种筹资方式的应用方式在处理上却存在较大的区别。因此企业在进行税务筹划之前要做好分析，分析哪一种筹资政策不适用于企业的自身税收政策，做好透彻的分析之后再选择科学的方式，才能够有助于提高企业税务筹划的能力，从而帮助企业降低税收。反之，如果方式选择的不恰当，不仅不会起到积极的作用，而且还会形成副作用。企业的会计做账工作中，不能将股息计入到成本中去，但是支付利息却可以计入到成本中去。也就是说，无论企业选择哪种筹资方式，企业都需要给投资者相应的回报，如果站在这个角度上进行分析的话，那么从长远看，借债将比股本筹资得到的利益更多，因此应该是企业首选的筹资方式。

3.利用税收优惠政策

随着国家经济的不断发展，我国对于科技型企业的优惠政策越来越全面，科技型企业在社会经济的发展中起到的作用是十分重要的，而且科技在社会各行各业中的应用范围也十分广泛。因此国家为了促进科技型企业的稳定快速发展，为企业制定了很多的优惠政策，帮助企业最大限度地降低税收，增加企业的经济收益。因此企业要把握好这个良好的时机，利用税收优惠政策，做好企业的税务筹划，使企业在遵循国家税法的基础上有效降低税收。企业自身对各项优惠政策也要做到全面的掌握和灵活的运用，根据企业的实际发展状况和发展特点利用有效的税收优惠政策实现企业经济效益的提升[2]。

4.做到与时俱进

科技型企业想要发挥税务筹划的作用，就应当遵循与时俱进的筹划原则，及时跟进法律法规的变化，根据国家相关部门颁布的条例和法规调整税务筹划计划，如果国家法律进行了相应的调整，政策产生的变动，而企业依旧选择传统的方式进行筹划，将很可能出现偷税、漏税的情况，不仅不能帮助企业节约成本，并且还会受到处罚。例如，我国政府税务部门进行了税法项目和税率的调整，出台了新的税收政策，此时，企业的财务人员就应当深刻研究法律，根據调整内容进行税务筹划方案的调整，及时更新筹划方式，避免出现筹划失误。想要做到与时俱进，这就要求企业的财务人员及时关注税法，把握税收政策变动情况，及时更新税务筹划观念，不断提高筹划方式，推动企业的发展。

5.注重成本效益

注重成本效应是当前科技型企业经济工作的核心内容，也是开展税务筹划工作时应当讲求的基本原则。财务人员在进行税务筹划工作中，应当考虑成本效益，尽可能为企业节约生产成本，如果当企业的领导者发现财务人员通过税务筹划而产生的效益大于投入的成本时，就应当及时进行税务筹划。另外，科技型企业领导者进行税务筹划工作时，也应注重岗位和机构设定时，既要保障人员配备齐全，也要控制人力资源的投入，为了提升筹划水平以及人员配比的合理性，科技型企业领导者应当明确人员配备越多，成本就可能越大，应当充分考虑到成本问题，但是需要注意的是，人员配备齐全，其税务筹划效果和税务筹划质量就会越高，二者相互促进。与此同时，科技型企业的领导者也应明确，筹划工作的安排并不是筹划人员越多就越好，筹划工作安排应当符合科技型企业的需求，建立在能够节约成本的基础上开展工作，此外，除了企业领导者自己安排内部财务人员进行税务筹划，相关企业也可以委托专业的会计师事务所代理处理税务筹划工作，然而，科技型企业领导者也应当谨慎选择会计师事务所，应当考虑其资质是否完整，筹划水平和筹划效率能否达到经营预期，另外，这种筹划方式也将投入一定的成本费用，企业领导者应当充分考虑代理费用以及代理成果的关系，避免过多消耗企业资金，如果发现会计师事务所的税务筹划结果与企业本身筹划结果大致相符，企业经营者便不必浪费这部分资金，总的来说，税务筹划本身对于科技型企业而言，就是节约生产成本，提升经济效应的举措，因此，企业的经营者应当选择最恰当的方式进行筹划，确保筹划方案能够推动企业的发展，为企业带来更多的经济效益。

二、新形势下科技型企业税务筹划的管理及技巧

1.税基筹划

税基筹划是新形势下科技型企业税务筹划的重要措施之一，税基筹划的方式是通过减少税基的形式实现税收的降低。如何降低税基应该是科技型企业重点考虑的问题。在我国，企业纳税要根据税基，税基是纳税的基础，纳税的金额根据税基而定。也就是说，企业纳税的多少与税基的大小有很大的关系，如果企业的税基过大，那么企业的税收肯定比较大，如果企业的税基小，那么相应的企业的税基也会减小。因此企业要采取合理合法的措施通过减小企业税基的方式实现企业纳税金额的降低。降低企业税基的方式可以在所得税扣除允许的范围内列出工资的成本，后者对税基实现进行时间上的安排，将时间的先后顺序安排好，能够有效的递延纳税和适用税率等方面减少税基，从而获取相应的税收利益，这是一种十分有效的减小税基的方式。除此之外，科技型企业也可以通过调整费用成本的摊销时间和金额实现纳税的递延，这也是减小税基的有效方式。在方式的选择上，企业还是要根据自身实际情况而定。从而选择最科学最有效地税基筹划方式。

2.税率筹划

税率筹划指的是利用降低税率的方式实现企业纳税的降低，这也是企业税务筹划的重要措施。如果企业的税率高，相应的税收就会升高。减轻企业的适用税率是减轻企业税收负担的一种有效方法。对于新形势下科技型企业的发展来说，税率筹划是必须掌握的一种税务筹划方式。而且税率筹划应该在税基筹划的基础上展开。在我国，科技型企业的个人所得税适用税率是税率筹划中最常见的一种方式，也是最有效的方式之一。在进行税率筹划之前，科技型企业应该对员工奖金的发放进行筹划，如果奖金一次性发放的过多，尤其是一些领导阶层的奖金收入一次性发放过多的话，税率会瞬间升高，从而造成纳税成本的激增，无形中就加大了企业的税收压力[3]。

3.税额筹划

税额筹划指的是科技型企业要在国家法律允许的范围内通过对税收优惠政策的利用实现企业税收的全部或部分免征，通过减少税额的方式减少企业的税收负担，缓解企业税收压力。每一个企业都要根据自身的发展特点做好对国家税收法律法规的深入探究，利用国家的优惠政策，实现税额最大程度的降低。例如对于科技型企业而言，利用企业内创新项目的研发费用支出，以及企业外技术合作项目的收入，最大限度地享受国家的税收优惠政策。除此之外，企业的财务人员通过对税法中缴税期限的合理利用，适当地将缴税的时间延后，并利用延后的时间得到无息贷款，以此来增加企业的经济收益。

三、结语

总之，在新形势的发展背景下，科技型企业的税务筹划能力应该做到不断的提高，税务筹划能力是促进企业长期穩定发展的根本，科技型企业对此应该有明确的认知。企业税务筹划工作的开展应该遵循避免和推迟应税所得的实现、控制企业的资本结构以及合理的利用税收优惠政策。并在税务筹划的管理中逐步做好税基筹划、税率筹划以及税额筹划的工作。企业应该合理地筹划纳税方法，从而最大限度地帮助企业降低税收，力争提高企业的经济效益，提高企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]应嬴.新形势下企业税务筹划的管理及技巧探析[J].商讯，2019，（35）：131～132.

[2]吴振刚.新形势下企业税务筹划的管理技巧探究[J].纳税，2019，13（33）：43～43.

[3]段金沛.企业税务筹划的管理与技巧[J].财会学习，2019，（33）：186～187.

[4]陈梅，唐建.高新技术企业税务筹划研究——以F公司为例[J].新会计，2019，（04）：52～56.

作者简介：

易立军，供职于中山凯旋真空科技股份有限公司。