吕欣

摘要：本文为探究审计师轮换是否能真正提升审计质量，以我国当代国情为背景，在回顾国内重要的研究结果的前提下，经过一系列的对比分析得出我国目前审计师轮换制度的实施的确存在一系列的问题，如无法提高审计独立性、对审计资源造成不必要的浪费等。受到这些问题的干扰，审计师轮换政策的执行难以达到改善审计质量的效果。本文认为要想通过审计师轮换真正提高审计质量，可以从制定和完善有关审计师轮换等几个方面着手。

关键词：审计师轮换;审计质量

一、审计质量和审计师轮换概述

（一）审计师轮换的相关概念

我国依照《中华人民共和国证券法》以及《中华人民共和国注册会计师法》规定审计师不能为某一相关机构连续提供五年服务。另外，同一审计师为第一次公开发行证券公司提供服务的，在该公司挂牌后不可持续为其提供两个完整会计年度的服务。而且规定已为同一相关组织持续五年提供审计服务的审计师被调换后不可以在两年之内再一次为该组织提供审计服务。

（二）审计质量的含义

到现在为止审计质量的函义没有形成统一，众多学者对审计质量的定义以及本文所运用的审计质量的定义为：审计师发觉并通知审计对象财务报告中重大错漏报或发生舞弊行为的联合概率就是审计质量，这个函义重视的是审计对财务报表错漏报等重大财务问题能否及时发觉并进行报告。……