[摘 要]国有企业在我国的经济发展过程中，其占据着主导的地位，发挥着关键的作用，特别是在一些关键领域和战略行业，其主导地位更加明显。近年来，随着我国市场经济的不断发展，国有企业改革的不断深入，如何进一步提升国有企业的市场竞争力成为各个国有企业需要解决的问题。其中，风险管控是市场竞争力的核心内容之一。

[关键词]风险管控;国有企业;内部控制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.085

1 引言

国有企业对于我国的宏观经济来说，其具有非常重要的历史意义和现实功能。在我国市场化经济不断深入发展的基础上，国有企业所面临的市场竞争也在日益加剧。特别是在当下我国经济形势日益严峻的大背景下，作为处在改革中的国有企业，其所面临着的风险日益增大，为国有企业的发展带来较大阻碍。对此，将着眼于国有企业的风险管控，基于当下国有企业内部控制的现状及问题，有针对性的提出一些措施建议，以期能够通过优化提升企业内部控制能力和效果来做好风险管控工作，为国有企业的持续稳定发展奠定坚实的基础。一般来说，国有企业内部控制是指为了实现经营或控制目标，促进国有资产保值增值，保证经营管理效益的一系列调整、约束、规划、评价和控制方法以及措施的总称。

2 当下我国国有企业内部控制的现状及问题

2.1 国有企业内部控制的制度体系不够完善，执行效率不高

对于企业的管理工作来说，首要的是进行相应的制度设计，制度是基础，不仅仅能够明确管理目标，同时也能够通过流程设计达到管理过程合规性的保证。但是就目前的实际情况看，我国国有企业的内部控制制度体系建设还有待进一步加强，特别是对于现代管理理念的贯彻，还需要作为重点。同时，国有企业内部控制的执行效率不高。主要体现在两个方面：一是其执行力度不够强，国有企业的管理结构相对较为复杂，在灵活性和调整性方面相对较低，这就导致了相应的内部控制制度在经历完善之后并没有得到及时的贯彻实施;二是其执行的方式科学性还有待提升，具体的执行方式是影响最终执行效果的关键要素，这一点将在下文进行详细分析。

2.2 国有企业的内部控制对风险分析不到位，风险敞口较大

对于企业的内部控制来说，风险控制始终是核心的目标之一。但是就目前国有企业的内部控制来说，其还是存在着目标不够清晰明确的不足现象。一些国有企业在进行内部控制設计和执行的时候，并没有始终贯彻风险控制意识和目标。在没有对风险进行详细完整的分析之前，也就不会在具体的内部控制过程中设计相应的风险控制方式。由此，国有企业对于内部控制的风险分析不到位，直接导致了其所面临着的内部风险敞口较大，给国有企业的健康发展带来了一定的阻碍。

2.3 国有企业对于内部控制具体技术不明确，管控能力欠缺

上文已经提及，内部控制的具体方式是影响最终管理控制效果的重要因素。但是就目前的实际情况看，我国国有企业在内部控制的具体技术手段方面还存在相对落后的现象。据笔者了解，一些地方的国有企业虽然在市场化改革中处于先进示范地位，但是在内部控制方面还处于较为初级的阶段，这种初级不仅仅体现在纸质控制等方式初级，同时也体现在意识方面。

3 基于风险管控视角的国有企业优化提升内部控制的对策建议

3.1 建立和完善内部控制制度，积极贯彻风险管控理念

管理优化，制度先行，对于国有企业的内部控制来说也是如此。制度的优化需要做好三个方面的事情：一是要从意识和观念上认识到内部控制给企业带来的经营管理效益，而不仅仅是相关管理成本的上升;二是要全面深刻地总结企业历史的内部控制活动经验教训，同时要积极地学习相关先进企业的制度设计经验，两者的结合，既能够带来新的制度设计理念和方式的优势，同时也能够在避免制度设计脱离企业实际，使之能够最大程度地适应国有企业的具体情况;三是要全面的贯彻相应的风险管控理念，这是达到企业内部控制基本目标的关键。没有执行的制度总归只是一张废纸，起不到任何的具体作用。同时，国有企业设计出的制度需要经过实践的检验，才能够看出具体的效果，才能够做到不断地优化和完善。

3.2 夯实风险分析基础，实现全流程全过程的内部控制

从风险分析的视角看，国有企业进行内部控制的核心目标之一就是要做好内部的风险管控工作。具体来说可以从以下两个方面着手：一是要做到风险分析的全面性。全面性主要体现在全过程、全环节和多角度，使得国有企业面临风险的所有环节和部门都纳入到彼此分析中去，切忌出现遗漏或者忽视现象;二是要做到风险的深度分析。所谓深度分析，是指在分析结果中不仅仅阐述了国有企业面临了哪些风险，以及这些风险可能带来的影响。例如在关联性方面，其基础逻辑是某一些风险的发生并不是独立的，而是会与其他的风险具有一定的相关性，这种相关性既可能是正向的，也可能是负向的。国有企业需要了解风险之间的关联关系，为后续的应对措施的联动奠定基础。同时，对于国有企业来说，其在流程化方面具有明显的严谨特点，流程意识很强，这对于风险的环节分析具有一定的好处，不容易出现遗漏。

3.3 优化提升内部控制具体方式，提升控制效率和效果

对于国有企业内部控制的具体方式方面，这是直接影响最终控制效果的关键。一般来说，当下的国有企业由于历史等原因，在对于新方式新理念的运用相对于民营企业更加的慎重，因此整体的运用流程也相对较长。因此，在具体方式方面国有企业应该注重以下两个方面：一是要尽可能地缩短相信的运用流程。国有企业有使得国有资产保值增值的重要使命，在内部控制方式优化革新方面显得更加谨慎也没有错，总体上可以采取先试点后推广的思路，可先在某下属公司进行试点，然后再推广到整个集团企业。但是在试点过程中也要建立相应的工作机制，及时反馈总结和修正，为后续的推广实施奠定基础，同时也要尽可能地加快节奏;二是要积极引进先进的控制方式，特别是当下基于风险控制视角的控制手段。值得一提的是，当下先进的控制方式基本都具有科学性、严谨性、全面性和动态性的特点，这些特点的实现需要一个很重要的基础——信息化。国有企业的信息化已经提出了很多年，但是真正落实和运用的还属于少数。一些国有企业虽然建立起了相应的信息化平台，但是却由于各种原因没有得到有效的实施。或者是由于整个信息化平台与企业实际流程脱节，或者是由于企业管理层对于信息化的接受程度不高，还是习惯通过纸质方式来进行公文的上传下达。这些最终导致了当下国有企业的信息化水平整体不高，甚至连最基本的OA都难以实现。由此，国有企业的内部控制难以达到预期目标也就在所难免了。因此，做好国有企业的信息化工作也是其优化提升内部控制的重要基础工作。

4 结语

在国有企业的发展过程中，风险控制是其内部控制的核心目标，基于风险管控的视角来进行内部控制也就成为了当下先进的理念之一。国有企业应积极树立这种理念，积极提升内部控制能力，为企业的可持续健康发展奠定基础。

参考文献：

[1]唐艳玲.风险管理视角下国有企业内部控制体系构建的思考[J].财经界（学术版），2015（36）.

[2]郝文静.国有企业内部控制及风险管理问题探讨[J].卷宗，2015（6）.

[3]武勇超.全面风险管理视角下的企业内部控制分析[J].全国流通经济，2018（24）.

[作者简介] 赵莉萨（1982—），女，汉族，辽宁沈阳人，深圳市特力（集团）股份有限公司审计员，毕业于沈阳师范大学应用心理学专业本科，大学学历，学士学位，研究方向：企业审计及内部控制。