文/王鑫（华东交通大学 经济管理学院）

一、引言

会计师事务所出具的审计报告作为投资者决策的重要参考对象，其审计质量的高低不仅会影响投资者的决策，也对资本市场的有效运行产生直接影响。因此，提升审计质量，对于推动资本市场的健康有序发展，以及会计师事务所的生死存亡都具有重要意义。事务所规模（邱强和洪文杰，2019）、市场监管以及外部法律环境（薛青梅等，2018）等因素都会对审计质量产生影响，而我国经济发展特点之一则是区域经济发展水平参差不齐，经济发展的不平衡带来的则是法律环境、事务所规模、审计师职业能力的不同。基于此，本文从区域经济发展差异这一视角，研究其对审计质量的影响，并就相关理论与作用机制进行深入探索。

二、文献回顾与研究假设

经济发展水平往往影响法律环境，审计诉讼会降低审计师个人及所在所的声誉，为降低自身被审计诉讼的风险，审计师更容易发表非标意见（王兵等，2011）。在经济较发达省市，上市公司数量多，业务往来大，面对各类诉讼风险的概率就大，诉讼风险是促进审计师提升审计质量的重要驱动因素，审计师所面临的法律风险越高，越要付出更多成本来提升审计质量（宋衍蘅和肖星，2012）。同时，规模较大的事务所往往存在于经济发达省市，如“四大事务所”在经济欠发达的省市并未设立分所。吴伟荣和刘亚伟（2015）认为事务所规模越大，其所内相关负责人以及审计师所承担的责任和压力越大，即会计师事务所的规模与其审计质量成正相关关系。……