李林洁，于 潇

(黑龙江省龙建路桥第六工程有限公司，黑龙江 哈尔滨 150009)

1 建立工程细目划分与软件录入对应表的目的

1.1 建立成本核算规则

项目成本核算的负责人不可能参与到成本归集的每个环节，归集质量的好坏往往依赖于工长、材料员、统计员和财务人员的专业技能，但公路工程的成本项较复杂，具有一定的专业性，不能轻易被上述人员完全掌握，一旦出现分类错误，将会造成成本核算错误，进而影响成本分析的准确性，通过一一对应的工程细目划分与软件录入对应表，将复杂成本归集业务知识，通过直观的表格方式，展现给项目成本核算的参与者，更容易被大家所接受，以此建立了成本核算的规则。

1.2 合理预测计划成本

预测计划成本是工程开工前期，施工企业的一项重要工作，合理准确的预测成本是编制计划成本的成败的关键点，通过工程细目划分与软件录入对应表查找出工程量清单与财务科目相对应的成本项，以全部成本项下分解的细目预测成本组成，从而合理的预测项目计划成本。

1.3 准确分析成本盈亏

通过建立工程量清单、工长报告单、成本软件和财务软件一一对应的规则，成本准确的核算到相应的成本项，对比收入及成本的管理，得到准确的各工程细目的成本盈亏情况，为后续施工及企业成本决策提供成本经验。

1.4 及时管控项目成本

过程中准确的成本核算，为分析成本情况和施工总结提供准确的工程细目的成本盈亏数据，及时管理项目成本，并为控制成本的决策方向提供了保证。

2 传统的成本核算的方法

在传统的成本核算中，工程量清单、工长报告单的填写、成本软件和财务软件名称不统一，在分类过程中容易出现进错成本项，如果发生进错项，因工作量较大难以检查，更改也将花费大量的时间，因此在源头上杜绝分类错误，是成本核算的重点。

3 工程细目划分与软件录入对应表简介

3.1 工程细目划分与软件录入对应表的特点

(1)编号统一

将复杂的工程量清单，成本软件和财务软件的编号同为统一属性的代码，利用唯一的代码，保证成本项从发生到入账始终拥有同一属性。

(2)核算简明

在对应表中，同一属性的财务科目可对应不同清单项目，形成的成本帐目，更容易进行成本分析，简化了成本核算科目的复杂分类。

(3)通俗易懂

将工程中复杂的业务项目与财务项目有规则的联系在了一起，将复杂的业务知识通过直观的表格方式解读出来，形成容易被工程和财务人员读懂的“语言”。

(4)核算效率高

成本核算的上一级和下一级的成本项传递，上一级人员通过简易的办公软件，常以EXCEL台账的方式传递给下一级人员，下一级人员可快速找出录入的成本项，大大减少审核校对时间，提高了办公效率。

(5)灵活性好

对应表可按照相关法律法规及规范制度等原则制作，一一对应的关系可根据不同工程或不同政策环境的变化而创建和调整。

(6)确定性

从工程开工到工程竣工各阶段在同一个工程中，所建立的工程细目划分与软件录入对应关系不随时间发生变化，不存在同一属性工程细目录入到软件中出现在两个成本项下的现象。

3.2 工程细目划分与软件录入对应表的原理

将成本项在成本核算的不同阶段的信息，在客观符合成本核算的原则下，建立对应关系，使成本项控制在其属性的核算原则内流转。

4 工程细目划分与软件录入对应表的创建流程

4.1 核对施工图纸与工程量清单

将图纸中的工程数量表与工程量清单进行核对，找出工程量清单中工程细目在图纸中的属性及包含的施工内容，初步列出施工组织中需要的各类资源配备。

4.2 列明作业内容

在以工程量清单的工程项目为工程细目，通过列出施工组织中需要的各类资源配备，确定作业内容，确定的工程细目及作业内容作为工长报告单及材料原始票据等原始单据的填写名称。

4.3 工程细目对应子目名称

成本软件的子目名称作为成本核算的名称，本对应表需要客观准确的分析子目名称的属性与工程量清单的工程项目的关系，如成本软件子目名称“挖土方”即应该包含“主线挖土方”，又应该包含平面交叉的“挖土方”。

4.4 子目名称对应档案名称

财务软件的档案名称作为财务入账的名称，找出与子目名称相匹配的财务档案名称，在财务科目中相同的子目名称可以对应同一个财务档案名称。

4.5 建立编号对应关系

通过工程量清单的工程细目，成本软件的子目名称及财务软件的档案名称，所建立的意义对应关系，形成原有编号的对应关系，方便查找，同时防止名称相近造成录入成本项错误。

图1 工程细目划分与软件录入对应表

为补充工程量清单的子项工程细目的缺项，增加两条现场管理费和其他工程费，从而每一项工料机的发生都能找到相应的工程细目，在采用对应表落实成本核算过程中，建立图纸中工程数量表与工程量清单的子项的对应关系，通常所说的“拆清单”，交底给现场管理人员，保证工长报告单及材料原始单据等填写的准确性。

5 结 论

工程细目划分与软件录入对应表是从工程量清单入手，建立工长报告单、成本软件和财务软件一一对应的关系，在“工程细目划分与录入软件对应表”中，统计员和财务人员可以找到相对应的成本软件和财务软件项目，可保证了录入项目的唯一性。