田桂申 白雪娇

[摘要]本文对疫情防控期间内部审计工作进行创新性思考，探索具有自身特色的线上审计方法，推进内部审计转型升级，促进监督服务职能发挥。

[关键词]新冠肺炎    抗疫    内部审计

一、一體管理，统筹审计资源

持续完善审计组织体系、运行机制，整合审计资源，统筹审计力量。其中，审计专业一体化工作协同机制为疫情防控期间审计工作的高效开展提供了组织与制度保障，即实现审计部、审计中心、各直属单位省市两级审计人员的一体化协同，在协同方式上按照“统一组织、集中实施”“统一组织、分级实施”相结合的原则，有效统筹审计资源力量，具体包括审计计划安排、审计项目实施、审计资源调配、审计质量管控、审计问题整改、审计结果运用、审计队伍建设、审计工作评价、违规经营责任追究、数字化审计建设应用等内容。

二、落实政策，关注重点项目

（一）开展疫情防控系列审计调查

一是开展新冠肺炎疫情防控资金管理使用情况全过程跟踪审计调查。自专项资金预算下达起，对公司财务部、后勤部、工会、党建部及公司所属各防疫资金使用单位开展审计调查。预算调整及资金使用方面，重点关注人均防疫费用标准落实及预算调整情况、开通绿色通道及简化流程手续情况、防疫资金专款专用及未使用资金预算及时退回情况、预算及资金调整情况、防疫人员补助情况等;物资筹措及分配使用方面，重点关注节约情况、防疫物资筹措渠道合法合规情况、紧急采购内控机制建立及执行情况、费用报销及货款支付情况、防疫物资分配使用及保管情况，对重点岗位、重点人员防护保障情况等。

二是开展电价降低影响及政策落实情况审计调查。重点关注国家各项降价降费政策落实情况、给公司带来的影响及存在的困难和问题、各单位相应经营策略调整情况等。

三是将防疫抗疫情况纳入经济责任审计内容。重点关注疫情防控资金管理使用情况、物资筹措使用管理情况及电价降低政策落实情况。

（二）优化组织方式，提升审计质量

一是组织“两统筹”。随着公司领导干部的调整，年内由公司审计部门组织实施的与经济责任相关的审计项目增至17项，审计任务和难度创公司成立以来之最。面对新形势、新任务，公司将疫情防控与审计工作“两统筹”作为破解人少事多矛盾、提升审计效能的重要途径，迅速组建了覆盖人资、财务、物资、工程、营销、集体企业等7个专业140人的审计队伍，形成强大的审计合力，积极采取融合式、嵌入式、“1+N”等项目管理方式，开展跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深入挖掘与分析，提高分析应用水平，做到“一审多项”“一项多果”“一果多用”，减轻基层负担，提高审计质效。

二是增设“两小组”。在各审计项目组增设审计工作统筹、质量管控和报告审理组，主要负责各项目之间的统筹协调，根据项目开展情况，作好工作质量管控评估及报告审理评价，按周发布项目开展情况报告，揭示问题、提炼亮点，做好横向纵向成果共享;此外，增设数字化成效评估组，重点开展非现场审计分析、数字化审计疑点核实等工作成效评估。

三是配置“两类人”。在各审计项目组配置兼职廉政监督员，对审计组成员的廉政情况开展审计全过程监督;还要配置项目过程督导员，对审计项目全部文档进行督导，并提出督导建议。

四是强调“两要求”。在统一权限管理方面，要求审计组统一提出账号权限需求，集中开通所需业务系统账号，提高工作效率;规范账号权限使用管理，账号权限实行“谁使用、谁提出、谁登记、谁负责”，项目信息资料实行“谁审计、谁录入”;项目结束后，及时注销账号权限。在筑牢保密防线方面，要求审计组强化保密意识，明确保密责任，严格执行公司保密工作管理办法。

三、数字审计，提高工作质效

（一）探索实践数字化审计方法

一是运用数字化手段推进重大决策落实情况审计。首先，搭建审计预警工具。畅通数据获取渠道，提升重大项目审计质效。跨系统整合数据，将ERP债权债务平台和财务管控平台等系统数据进行汇总转化，按照采购订单、供应商、挂账情况等5个方面，基于27项数据形成往来款项分析清单。其次，开展全量筛查审计。构建往来款项审计模型和风险库，一键筛选三年以上往来款项疑点1230项，经预警工具自动判断和定位，“两金”压降不到位和民营企业账款清欠不及时的疑点核实率达97%。最后，加强高效风险预警。针对发现的问题和风险，定期发送风险提示报告，建立健全往来款项管理长效机制，平台自动累计推送预警消息1193条，工作人数和工作时间较常规审计分别压降50%和60%，有效提升了审计工作效率。

二是深入开展物资仓储管理数字化审计。一方面，通过应用数字化审计平台，依托大数据分析手段，关注物资仓储管理情况、历史审计问题整改情况、审计疑点自动获取3个要点，编制物资仓储管理“监控式”审计模型，重点审计仓库库存业务“一本账”管理情况、有账无物和账外物资情况、物资长期积压形成损失情况3个方面，采用“线上全面核实”与“线下重点复核”方式，同步开展疑点数据核实，践行多专业融合、多角度分析、多方式结合的数字化审计模式。另一方面，围绕4个审计主题，累计获取物资、项目、经法等多系统数据16份，收集工程及物资档案资料3554份，确认审计问题296个。

（二）深化大数据审计工作

按照“以用为主、建用结合”的工作原则建设数字化审计平台，聚焦重点风险领域和关键风险环节，运用数字化审计平台开展非现场分析、数字化持续审计，综合疑点问题确认率为69%。

一是高质量完成数字化审计平台建设。抗击疫情期间，建立数字化审计平台上线试运行绿色通道，攻坚突破工作人员弹性工作、到岗率偏低等困难，完成数字化审计平台144个通用审计模型部署工作，隔离在家远程梳理编写平台上线文档60份，召开视频协调会7次，整改消缺问题21项，确保平台及时、高质量上线试运行。开展数据治理、夯实质量基础，强化数据使用、挖掘数据潜力，积极探索数据价值转换途径，推动数据价值转化为提质增效的现金流量价值和防范风险的管理价值，解决了数据不准确、数据乱码、数据重复、字段缺失、字段类型错误等8类数据质量问题共计26.89亿条，夯实了平台数据基础。

二是应用审计工作一体化管理工具。针对疫情防控特点和需要，公司积极构建“审计+数字化”“审计+线上流程管控”“审计+线上工作评价”等新型工作模式，建立“日报、半周报”工作机制，在审计监管平台开发“审计工作一体化管理”工具，设置审计工作周计划与周总结报送、工作日报管理、加班管理、评分管理、统计报表管理等模块，通过创新增强工作动力、固化流程强化管控能力、固化标准提高规范化水平，实现审计工作计划、总结、报告、评价、分析全流程线上管理，优化工作组织，对重点事项采取每日协调、上下联动、节点管控、成效评估等，有效推动疫情防控和工作实施两手抓、两促进。

三是深化大数据审计工作。公司运用多源异构大数据云技术建设大数据审计工具，可通过拖拉拽的方式，便捷、灵活、自主、高效地对审计相关数据进行清洗、整理、转换、计算等操作。审计人员可根据预设的审计规则筛选审计疑点及问题，独自建立数字化审计规则，以更好地体现审计思路方法，提高审计疑点检出率。

在抗击疫情期间，审计人员运用大数据审计工具中部署的营销、财务、物资、人资等专业共计85个审计模型，灵活开展工程审计、非现场审计、持续审计监督等工作。截至4月末，累计审减工程造价、促进提质增效462.82万元。

四、以人为本，打造坚强队伍

一是提升政治能力。常态化开展“党建+审计”“主题教育+审计”一體化学习，采用“学习强国”视频会议形式，开展政治理论学习。

二是提升专业能力。运用网络大学、视频会议等多种形式，开展年度审计项目审前培训、投资审计管理培训、数字化审计平台应用宣贯培训。按照“全员出题全员考、考练结合达目标”的思路，以远程视频考试形式，组织开展审计规章制度应知应会、学做融合水平考试，并将考试成绩计入本人业绩积分及各单位年度审计工作考核积分，达到“以考促学、以学促用、学用结合、以用为本”的目的。

三是提升政策研究能力。扎实开展以国有资本保值增值、促进公司健康发展为目的的违规经营投资责任追究系列工作，结合公司实际，有针对性地增加16项追责情形，对违规经营投资的11个方面93种情形划出“红线”，不断提高细则的针对性和可执行性。通过视频会议形式累计开展培训6次，参培人员共计960人。在全员劳动合同换签中，对责任追究的相关条款进行明确和固化，涉及劳动合同14，006份。印发公司违规经营投资责任追究工作评价标准，从组织领导、工作配合、细则落实、工作程序、工作宣传等方面进行量化评价。

四是提升数字化审计能力。将2020年确定为“数字化审计能力建设年”和“数字化审计成效年”，开展数字化审计技能竞赛。年内计划建设审计模型219个，覆盖人资、财务、物资及招投标、工程建设、营销、集体企业等6大专业。制定持续审计监督工作评价标准、非现场数据分析工作评价标准、数字化审计能力建设暨数字化审计成效评价标准3个评价标准，有力保障数字化审计工作取得实效。

当前，疫情防控工作从应急状态转为常态化，内部审计工作要始终紧绷疫情防控之弦，抓好常态化防控。同时，要不断总结经验，加强对重大公共事件审计、危机管理审计、突发事件审计的研究，深化审计技术方法探索实践，最大限度发挥内部审计在完善内部控制、风险预警和公司治理优化中的作用，提升内部审计价值。

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