黄达

随着审计管理信息系统的实践使用，烟草企业已基本完成了贯穿审计计划、项目管理、在线实施的内部审计信息化功能模块构建，但湖南省审计管理信息系统目前仅在经济责任审计项目范围推广使用，加快审计信息化建设需提上日程。

一、湖南烟草企业加快审计信息化建设是必然趋势

1.政策要求为引航。2018年9月，《国家烟草专卖局关于贯彻落实习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上重要讲话精神的实施意见》（国烟审[2018]182号）文件指出，“坚持科技强审，加强审计信息化建设，善于运用新技术、新手段，积极推进大数据审计，加强对内部审计的指导和监督，增强审计监督合力”;2019年湖南省全省系统财务审计工作会的报告强调：“加大审计信息化建设力度，通过在线审计进行监测分析，逐步构建‘以在线审计实时监控为数据平台，以计算机辅助审计为作业手段，以审计信息系统管理为控制驱动的审计信息系统……”一系列政策文件的出台，引航着湖南省审计信息化建设铺开新局面。

2.技术环境为基础。为适应行业“稳定规模、优化结构、提高质量、增加效益”的更高要求，尽快转变发展方式、转变商业模式，我省系统信息化建设今年将大面积实施，湖南省烟草商业系统、湖南省局专卖系统、数字仓储系统，内管系统、协同办公0A系统、财务NC系统、预算管理系统、资金监管系统、烟叶等一系列信息化系统实施了上线运行，实现了各业务线流程化的信息化管理，这为加快推进审计信息化建设，垫定技术环境基础。

3.职能转变为契机。烟草企业改革的不断深化，内部审计逐步发展为以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标的增值型管理审计，审计范围延伸到企业的专卖、营销、采购等各项业务，审计范围和审计领域在不断拓宽，内部审计的职能不再限于简单的财务纠错，传统的手工账务处理、个人经验判断等审计方法，审计人员在掌握传统的审计技术方法的基础上，还需要提高信息化审计的能力，提高数据分析能力，进而得出客观全面的评价结论。

4.工作机制为诉求。烟草行业目前推行的是审计委派制，各市级局单位审计派驻办实行垂直管理、人员集中调配制，市级单位审计派驻办人员编制基本控制在3人-5人左右，在这种“大审计、大集中”的体制下，市级单位审计人员不仅要完成本单位的审计工作，还需参与省局、国家局的项目，审计资源的有限投放，审计全覆盖的实现，需要审计信息系统平台远程辅助来提高效率。

二、湖南省烟草企业审计信息化建设现状及存在的问题

湖南审计信息管理系统一期项目由审计管理子系统、B/S联网审计作业子系统两大业务子系统组成，为实现审计立项、项目启动和准备、审计实施、审计终结、项目整改阶段等几个项目阶段全过程管理。主要包括资源管理模块，计划管理、项目管理、门户管理等模块。在审计管理子系统方面，审计人员能够通过审计系统进行审计资源维护，建立各级审计计划。按照规范的项目流程完整地开展审计项目，包括制定审计实施方案、编写工作底稿、记录审计问题、征求被审单位意见、形成审计报告等一系列项目工作，并归集各阶段项目文档，在系统中形成完备的项目档案。在审计作业方面，审计人员运用在线作业系统提供的账表查询、数据分析、凭证抽凭等工具，利用系统工具按照审计思维开展审计工作，如用查账工具三级穿透式查账，可从总账穿透查看具体明细账，再穿透到具体的记账凭证，还可以从记账凭证穿透查看到同金额凭证，同摘要凭证等。

审计信息化的实施，实现了三大价值，即管理价值：对审计管理工作进行流程化梳理;对审计工作进行全过程管理;实现了审计过程的自动化、实时化、协作化和远程化。业务价值：解决业务复杂，工作量大的手工审计困境;提高审计效率，有效解决审计资源相对有限的矛盾，从而降低审计风险，保障审计工作质量，实现对烟草行业内各单位实时、远程的监控。经济价值：能实现对整个企业审计资源的有效利用，人力、预算等各种审计资源的使用将体现更大的经济性，成本和效益将获得最大的配比，带来有效的经济价值。审计信息化管理系统规范优化了审计工作流程，进一步理顺了内部审计逻辑关系，为开展审计工作带来了便捷和高效，但使用面不广，主要原因是：

1.审计信息化制度规范尚未完善。目前湖南省烟草商业企业内部审计还未出台有关审计信息建设的制度，如对数据需求、数据分析等的要求、审计方案库管理体系规范、以及审计信息系统流程规范等体系均未明确规定;审计信息化实施还仅在少数个别项目的应用层面，制约了审计信息化系统推广;审计方案库构建不系统，计算机审计运作流程不完善。还未建立系统的信息化审计流程规范，对数据需求分析、远程审计报告、后续审计评估等重要环节未实施规定，从而远程数据分析实践性不强、审计成果未完全利用，审计证据的价值未体现。

2.现有的审计系统功能不完善。一是审计信息系统与业务系统的接口尚未建立，审计信息系统主要和财务数据建立了连接端口，与各业务系统之间还处于平行、孤立的关系，未建立数据、信息共享机制;二是在审计门户的使用上，审计经验的交流、审计档案的查阅，与被审对象的反馈功能等均尚未启动，审计信息和成果均很少在门户上交流传递，门户功能虽有开发，但实践性不强，审计方案在系统中比较零散，方案的上传、更新、固化和共享等工作，还需进一步开发和完善。

3.审计信息化认识和接纳度不高。一方面，行业审计人员在做经济责任项目时才会进入该系统操作项目，传统思维的惯性，认为手工审计更快，审计信息化系统难掌握，未尝到使用审计信息系统带来的便捷性和高效性的甜头;另一方面，行业对审计信息系统使用一块的培训力度不大，审计人员缺少持续学习使用信息化审计系统的外部环境。

三、烟草企业审计信息化的优化措施

1.打造便捷高效审计信息化使用环境。①强化组织力量。审计信息化建设贯穿两条线：一条是纵向线，从省局审计处到市局审计科，包括审计业务模块，审计资源的建设，人员的调配等方面的管理;另一条是横向线，即审计部门到业务部门、信息提供部门等。建立组织机构，能够加强沟通协调，同时与第三方软件公司人员联系，落实人员对信息数据进行维护和更新，各系统之间数据的传送，只有各方各司其职，加强合作，才能更好的完成审计信息化建设任务。建立审计信息系统培训机制，每年定期组织审计人员对系统进行培训，提高审计系统使用率，通过审计系统熟悉审计项目操作，从而加强审计人员对系统的熟练度。②加快业务融合。在行业“数字烟草”建设一体化的总目标下，营销系统、专卖系统、财务系统，OA办公系统，固定资产管理系统，资金监管系统等相继应用，全行业逐步实现系统集成、资源整合和信息共享。信息技术的使用使得各项管理科学化、标准化、规范化，在此基础上，开发物资采购审计，与采购管理系统进行流程交互，采购管理系统流程流转至审计部门审核环节时，可以将相应的数据发送至审计系统，审计人员在审计系统中完成相应事项的审核，只需与采购管理系统进行数据对接，在采购事项每个节点审批完成时，将最终结果数据发送至审计系统中，实现通过项目名称穿透至该采购信息行查看功能;开发工程审计系统，以审计管理为主线的工程项目过程审核多方协同，信息共享，过程监督，重点控制，规范项目管理流程，将相关管理制度落实至建设过程中，打破信息孤岛，实现审计关口前移的目的，从事后追责转化为事前控制。

2.构建审计信息化制度体系。一是建立统一的审计信息化流程规范，确保审计信息系统有序开展。二是要建立審计数据分析模板，充分利用数据透视表和高级筛选等功能加大对数据的分析力度。三是维护好审计信息系统审计方案库，建立审计方案库规范，沉淀经验，系统性搭建行业审计方案库基本框架，及时更新方案库信息。

3.创新审计数据分析与预警。通过对数据的分析，实现重点费用资产管理的预警，卷烟营销类损耗预警、存销比预警等，物资采购系统中超付合同预警，签订超时预警等，使审计工作的执行过程更加精准、高效。建立数据审计模式下的流程机制、搭建功能完善的系统平台、创新先进的审计分析技术、优化组织架构以及培养专业的人才队伍，从而实现持续性各业务及各类风险的全景式覆盖，提升审计发现能力，增强审计的系统性、综合性和前瞻性。通过企业内部资源协调团队应用创新技术方法，实现信息技术与审计活动的紧密结合，提升审计履职能力。

（作者单位：湖南省烟草公司株洲市公司）