陆闻艳

党的十九大提出“我国经济发展进入新时代，基本特征就是我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段”，要“做强做优做大国有资本”“培育具有全球竞争力的世界一流企业”，要求国有企業加快转型升级，通过管理提升来培育企业核心竞争力，通过合理配置企业资源提高资产运营效率。预算管理作为企业资源配置的重要手段，以支撑战略为根本出发点，以业绩目标为工作导向，对企业的全部经营活动进行预算管理，为推进企业转型升级奠定基础。但是，国有企业的预算管理还存在诸多不足，尤其是在实行财务共享模式以后，如何提高预算管理工作的质量，完善预算管理体系和流程，是一个值得深入探讨的问题。

一、 财务转型下预算管理的重要意义

随着财务共享时代已经到来，企业的财务工作不再只是简单的做账，财务的转型势在必行。转型后的财务，需要从企业战略高度看待财务管理问题、分析财务状况，把握经济走势与宏观经济分析，运用公司治理与财务运营等知识，对企业风险进行有效控制与防范，参与经营决策，协助企业管理者掌舵企业未来发展的方向，有效支持公司的价值创造。其中，预算管理是财务管理最基本、最有效，也是最有权威性的管理方法，是财务管理的中心工作，在转型背景下做好预算管理有十分重要意义：

1.预算管理是实现业财融合的“导航仪”。预算管理要求“以业务为先导，以财务为协同”，因此业财融合是企业预算管理的逻辑起点;企业实施预算管理，“将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节”，反过来则可以促进企业业务与财务进一步融合与协同。财务转型中，需要财务人员深入到业务的前端，融入到业务活动的全过程，更好地了解业务的需求，用财务专业的方法帮助业务更好地编制预算，提高预算管理工作中做出决策判断的有效性。

2.预算管理是实现企业战略的“助推器”。预算管理在借助分析过去的基础上，设定企业未来的方向与目标，再关注实际运行效果，全面指导经营活动，实现企业资源最佳配置，降低企业运营风险，帮助企业获取利润，适应财务转型后的精细化管理。在当今财务转型的大背景下，预算管理作为重要的管理会计工具，是企业管理的约束性机制，对落实企业战略计划、实现企业战略目标起着非常重要的作用。

3.预算管理是企业资源优化配置的“指挥棒”。预算管理作为一种企业资源配置方法，以资源为纽带建立不同行动计划之间的逻辑关系，通过完善预算编制与执行、控制与考评过程，实现对企业人力、财力、技术、业务流程的优化整合。

二、存在的问题和不足

1.预算编制方法陈旧。国有企业的预算编制方法，往往只是在对历史数据的基础上做一些增减变动，并没有系统性、逻辑性，导致了预测的局限性。同时很少根据市场变化、业务实际情况及时更新预算管理方法，导致预算编制的准确性不高，无法适应内外部企业环境，这样无形中让企业处于更加不确定的风险之下。同时，各部门对基础管理的工作不够了解，对各部门资金的变化情况不清楚，基础数据准确性差;预算审核方法不够科学，由于缺乏对业务的真实了解，没有将业务和财务信息融合，无法提供专业的判断，使得做出的预算判断缺乏科学性和说服力。

2.预算考核流于形式。预算对于企业的经营起着重要的作用，企业的管理者在对预算编制也是非常重视，一般提前半年就开始着手第二年度的预算编制。然而，在预算下达、分解完成后，认为预算差不多已经完成，到预算执行阶段，就开始放松警惕。预算执行过程中，只是简单的事后预算执行反馈，忽略了事前控制、事中监督两个重要环节。在年底的预算考核时，也仅仅对数据进行简单汇总，重预算结果而轻预算过程，没有实质地考核出真正的预算效果。

3.预算信息化水平不高。企业的预算系统多样化，水平也层次不齐。大多数系统仅限于预算流程上的操作，对预算执行的监控力度不够，并没有将预算控制嵌入到企业的财务数据中，不能实现及时动态更新，同时也起不到预警和事前控制的作用。同时，对企业管理中的预算分析功能也实现不了，无法帮助企业作出科学的决策。

4.预算制度体系缺失。目前，企业都制定了预算管理的相关制度和办法。但在实际执行过程中，严格按照制度规定的要求和步骤完成的情况较少，制度规范流于形式，对实践没有监督和指导作用。同时，预算管理缺乏统一的科学财务指标体系，既无法客观反映业务资金需求，体现业务间的差异性，更无法科学有效地分配业务经费。而且，预算管理各职能部门权责划分不清，部门间缺少协作关系，影响了预算执行力度。

三、完善预算管理的措施建议

1.更新预算管理理念，建立全面预算管理体系。目前，全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式，在经营管控工作中起指挥棒的作用，在财务转型中起着巨大的推动作用。其核心在于“全面”，需要全员参与、全部资源统筹、全过程管理。因此，在财务转型中，推行全面预算管理理念，必须领导者大力推动，全企业上下全力配合，积极推动财务预算管理。

2.积极参与业务预算管理，强化业财融合。财务部门在参与业务管理工作中，财务人员应全面发挥自身的专业知识，根据企业中业务项目的具体发展情况，制定比较详细的计划，为企业中战略目标可行性、业务项目的预算管理以及实际运行状态都进行全面掌控和监督，采取全面跟踪分析的方式，为企业的正常运营，提高财务分析的效果，优化企业的资源配置。

3.改进预算编制方法，提高预算精细化水平。改进传统的预算编制的单一方法，在预算管理中，应统筹市场经济发展情况，构建完善的财务预算管理体系，有效增强企业的财务预算控制能力。将历年数据和行业数据指标进行横纵向综合考虑，细化预算指标，同时囊括财务指标和非财务指标，加强数据集中管理，确保相关数据的准确性、及时性和科学性，并根据市场变化，及时调整，为实现企业的经营目标提供导向。

4.完善预算考核机制，激励预算执行力度。在相当程度下，企业的考核方式直接决定了企业发展的导向，需建立科学的预算考核评价体系。在考核机制中，将预算全过程纳入考核体系，加重预算考核比重和力度，综合采用财务和非财务指标，定性与定量相结合的方法，有利于激励预算的执行力度，提升全员的预算管理意识。制定有效奖惩措施，加强员工对企业财务预算管理工作的认识，最大限度地提高企业财务预算执行的实效性。

5.加强预算管理信息化建设，提升预算编制效率。转型过程中的预算管理，关键是企业的战略分析，需要有足够的信息和数据支持。积极运用信息化的工具，完善和综合各项系统的财务数据，将财务人员从手工数据整理中解脱出来，保证预算数据的准确性和一致性。同时，运用互联网、云平台等先进信息技术，将企业业财数据共享和连接，为企业战略发展创建一个全面的信息化财务环境，为企业战略决策科学性提供可靠保障。

当今社会已经步入了数字化和信息共享时代，财务全面转型势在必行，预算管理应主动适应财务转型，服务企业战略，以创造价值为导向，借助先进技术建立信息化平台，才能高效精准地编制企业预算，在执行中才能真正发挥预算的战略支撑作用，积极推动企业发展。

（作者单位：中国石油化工股份有限公司石油勘探开发研究院）