李红平

摘要：随着经济和科技的不断发展，世界经济一体化进程加快，金融企业发展势头迅猛，成为众多行业中的一颗新星。在大环境的影响下，市场的有序发展需要诚信作支撑，但是近几年，从金融企业会计实务的反馈来看却差强人意，会计信息失真、会计人员徇私舞弊现象时有发生，不仅影响着金融企业会计整体水平的发展，更为市场经济健康发展设置了障碍。文章从金融企业会计行业角度着手，介绍了金融企业会计诚信缺失的表现，并且着重剖析了金融企业会计诚信缺失的原因，同时提出了相应的解决建议，希望此次研究内容为金融企业会计诚信问题研究提供一定的理论基础。

关键词：金融企业;会计诚信;问题;研究

一、我国金融企业会计诚信缺失的表现

目前从金融企业会计发展的现状来看，会计诚信缺失的表现主要涵盖几个方面：第一、会计信息失真，会计工作规范程度不高，例如，会计工作中没有按着规范分摊各种费用，为了粉饰业绩，制造虚假的财务信息数据，或者是会计核算过程中，隐瞒收入等行为;第二、规章制度约束力不足，在很多金融企业中往往设置很多会计规章制度和细则，但是在真正执行的过程中，有些规章制度形同虚设，财务人员依旧我行我素，会计工作秩序较为混乱;第三、会计人员职业道德素养不高，在企业利益和自身利益发生冲突时，往往会选择用较为隐蔽的办法获得更多自身利益，在工作中参与管理热情度不高，缺乏爱岗敬业和奉献精神，工作中较为随意;第四、利用会计法规，在缴纳收税的过程中做手脚，金融企业与其他企业不同，利用会计法规政策，通过调整会计核算方法等行为，少缴纳各种税费，从而获得更大的利润。

二、我国金融企业会计诚信缺失的原因

造成我国金融企业会计诚信缺失的原因较多，较为普遍的有以下几个方面。

（一）会计规制约束力不足

无论是金融企业还是其他一般企业（政府性质企业、非盈利企业除外）在会计核算的过程中多采用的核算方式是权责发生制，权责发生制下，涉及到了很多应计提、摊销、预提等会计科目，为了获得更多的经济利益，很多的会计信息使用者利用这些会计科目从而确定不属于当期的收入或者是延迟确认费用，或者是低估企业一个会计期间内的经营收入等行为，造成这些现象出现的根本原因是会计规制完善程度不够。在很多金融企業中很多的会计规制都是照搬照抄其他成功企业的，但是不同的行业在运营中的实际情况千差万别，没有按照自身实际情况制定的会计规制在施行过程中必然会出现各种问题，导致对会计流程、会计工作各个环节基本约束力不足，为金融企业会计诚信问题缺失埋下了诱因。

（二）利益影响

金融企业会计诚信问题缺失严重的根本原因是利益驱使，企业通过虚假的财务信息在企业融资、投资、借贷等内容上都能获得巨大的经济利益，并且企业的相关领导者也会通过虚假的财务报告，粉饰自己的业绩，提升自身的薪金、福利、职位等方面的待遇，从而获得更多的个人利益，虽然很多的企业也会有会计师事务所或者是相关审计人员的介入，但是由于现阶段审计行业处于低迷的买方市场，很多的会计师事务所和审计人员是按着一定比例分成的关系，因此，很多时候在巨大的利益驱动下，审计报告的质量有待考量。

（三）信息不对称性

会计信息不对称性主要体现在会计信息使用者和会计信息制造者身上，会计信息制造者一般都是企业运营过程中的直接参与者或者是各种原始信息数据的整理者，但是会计信息使用者则是通过会计信息制造者提供的数据信息，从而判断企业在一个会计期间内的各种运营情况和取得的经营成果，但是一般情况下，会计信息使用者并没有直接参与到生产经营中去，这就造成了会计信息的不对称性，即市场经济的活动主题享有的信息不相同。由于信息的不对称性导致会计信息制造成很容易出现道德风险，在一定程度上损害金融企业的集团利益。

（四）失信处罚力度较低，监管体系不完善

从目前我国金融企业会计行业来看，对于会计失信问题处罚力度较低，国家对很多的企业采取的手段基本上是经济处罚较重，但是行政处罚程度就较低，或者是在企业内部处罚力度较重，但是对外公开处理就较轻，并且极少数情况下会施行会计人员和管理者一起处罚的现象，这种由于这种情况，导致很多的会计失信者获取的自身利益远远大于处罚力度，导致会计失信问题屡屡出现;与此同时，相对的监管体系也存在不完善的现象，对于会计行业的监督分为外部监督和内部监督，外部主要是国家相关部门、社会监督等，内部主要是金融机构的内部监督，但是由于我国国情影响，很多的政策法规考虑的基本上是公众的利益，没有针对不同的企业施行更加精细化的监管，监管体系相对还不完善，这也是会计失信出现的重要原因之一。

三、提升金融企业会计诚信的建议

（一）完善会计体系，建立健全相关的会计规制

在完善会计体系，建立健全相关会计规制的过程中必须完善会计制度，深化企业内部审计的作用。可以建立独立的审计部门，审计部门有一定的独立性，不隶属于董事会和监事会，从而有效地对收入、费用、支出、考核、人事等内容进行审核，提升对金融企业会计的有效监督和管理。

（二）强化金融企业会计职业道德水平的提升

在提升职业道德建设的过程中法律法规教育必不可少，主要是因为违反会计法规的一定违法职业道德，但是违反职业道德的却不一定违反会计法规，通过法制教育更好的明确自身需要承担的责任，定期或者不定期的对会计从业人员进行学习和再教育，树立良好的价值观，树立良好的集体主义，培养爱岗敬业精神和工作热情。与此同时，有效的引导会计人员自省自律，通过有效的自省自律，会计人员能够实时的对资金的言行进行有效的检查和约束，从他律到自律，从被动到主动，对提升道德素质有着重要影响。

（三）营造良好的内外部环境

俗话说“没有规矩不成方圆”，为了更好地提升金融企业会计诚信，企业首先要从完善会计体系，建立健全会计规制入手。从国家角度而言，要从实际出发，有效的考量金融企业会计未来发展方向，从而完善会计立法，明确会计法律法规的权威性地位，建立金融会计行为者诚信档案，在档案建立的过程中应该涵盖四个方面的信息，即：会计人员的基本情况，在工作中的基本守信情况和表现，已经出现的失信行为，需要提示的行为，通过会计档案的建立金融企业在会计人员选择过程中就能减少一定的失信风险;从企业内部角度而言，针对不同金融企业的规模和实际发展需求，执行符合自身发展的企业会计规制，并且明确会计责任，细化会计工作流程和环节，在绩效、考核等内容上进行融合，对于违反规章制度的会计人员绝不姑息，严格处罚，从而保证企业内部会计规制的有效施行，从而有效的减少徇私舞弊等现象的出现。

（四）加大处罚力度，深化监督管理

对于相关的失信行为由经济处罚增加到行政处罚，由个人出发增加到集体处罚，并且对于情节相对较重施行几年内不得从事会计行业等处罚，当处罚的力度超过获得自身利益的适合，会计行业的失信行为就会大大减少，与此同时，深化监督管理，成立会计监督管理委员会，在国外成功的金融企业发展中，会计监督委员发展较早，内容也相对成熟，但是，从目前我国金融企业的发展而言，企业内部设置会计监督委员机构的寥寥无几，通过设置会计监督委员会，从而更好的规范企业会计流程，建立健全相关的会计规制。

四、结语

强化金融企业会计诚信问题，对于企业发展而言是一项任重道远的问题，企业具有良好的诚信不仅是会计部门的财富，更是企业提升核心竞争力的有效支撑。通过研究金融企业会计诚信问题我们有理由相信，对于规范市场秩序，减少运营风险意义重大。

参考文献：

[1]吴弘.诚信价值观融入信用立法研究[J].东方法学，2018（01）.

[2]许雯君.互联网金融的税收风险分析[J].纳税，2018（10）.

[3]卢晓倩.金融从业人员的道德风险及其防范[D].郑州大学，2018.

（作者单位：霍州煤电集团煤质化验室）