马小敏 北京京巢源建材有限责任公司河北分公司

引言：并购重组是搞活企业、盘活国企资产的重要途径，两个以上公司合并、组建新公司或相互参股，在市场机制作用下，企业为了获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动。企业的并购重组是一项非常复杂的工程，其中企业财务及税收等方面的问题，更是直接关系到企业的效益和未来长远的发展，需要制定合理的有效的防范措施，以促进企业的良好发展。

一、工业企业并购重组中的财务及税收存在的问题

（一）各税种各自为政

在工业企业进行并购重组的过程中，涉及到各种各样的税种，而各个税种之间的政策条例各不相同，没有一个较为统一和完善的税收体系，也没有明确的税种处理方法，导致企业进行并购重组时，各税种各自为政，阻碍企业并购重组的效率和进度。此外，不同地区的税务机关在税种理解和处理方式上也存在一定的差异性，从而也对企业并购重组工作造成阻碍和影响[1]。

（二）重组税收政策空白

企业在进行并购重组过程中，存在多样化和复杂化的特点，使企业在进行并购重组时税收管理和税务处理难度大大增加。而我国政府相应部门对于企业并购重组时的税收政策制定滞后性较大，通常是通过补丁方式进行相关政策的出台，同时，部分税务管理法律存在空白监管等问题。虽然在企业所得税方面，政府出台了相关的并购重组政策，但是对于其他的并购重组类型没有进行全面覆盖，导致部分企业税务机关无法可依，在实际操作中进行自由的掌控，从而导致企业并购重组过程中出现很大的问题和阻碍。

（三）政策制定短期性

由于受到我国经济体制改革的影响，我国税收政策具有一定的导向性，从而经常进行变动。早期是以外商作为主要管理对象，在资金引入和资金引进方面进行税收政策管理。然后又对国有企业进行改革，通过税收政策促进企业产权重组。同时，我国政府的经济政策变化有短期性特点，一般契税重组有效期为三年，每三年都会出台新的政策文件，这就导致纳税人无法完全掌握和适应并购重组政策，给企业并购重组带来了严重的影响[2]。

二、工业企业并购重组中的财务及税收问题防范措施

（一）实施有效的税务筹划

想要对企业并购重组过程中出现的财务以及税收问题进行有效的防范，首先就要实施有效的税务筹划。由于我国企业在并购重组过程中涉及到很多的类型，并购重组的过程也较为复杂多样，所涉及的税收内容数量庞大，可以直接影响企业的并购重组的效果。因此，企业要对税务筹划工作进行深入的分析和研究，进行全面的合理的科学税务筹划，降低企业的税务风险。在具体的并购重组过程中，企业可以根据税收优化政策之间的差异性，将企业并购重组的税收成本降低，将企业的所在地在国家税收优惠地区进行迁移，从而使企业可以享受到更高的税收返还率。另外，企业还可以选择我国政策扶持的高新技术产业，作为经营内容，使高新技术经营项目得到开发，从而获得相应的专项优惠政策。企业还可以利用分立方式使税收成本得以降低，将税率较高的企业分解成多个新型企业，使企业增值税的进项得以增加，降低税收成本[3]。

（二）防范企业重组中涉税风险

在进行并购重组过程中，企业要对被合并的企业进行深入全面的了解和调查，对被合并企业的税收情况进行充分掌握，尤其是被合并企业内部经营期间的风险以及应尽的纳税义务有没有履行等情况进行详细了解，从而可以更好地规避和控制企业涉税的风险。同时，企业要加强对税务专业人员的管理，加强对税务管理人员进行有效的培训，让税务人员充分的掌握不同地区政策上的差异，从而才能更好地在企业进行并购重组过程中，为企业争取到更多的利益，为企业并购重组效果奠定良好的基础。

（三）合理规划并购出资方式

进行企业并购重组，不仅要对并购筹资方式进行重视和关注，同时也要对规模进行合理的选择。当前主要的支付方式通常为先进支付、股票支付以及混合支付三种，企业可以结合自身的实际情况和均摊收益、资产负债率、股权结构性以及税收筹措方式等，达到良好的预期目标。还要注意对筹资过程进行全面综合的评估，以求更好地满足企业双方的需求。在进行公开收购过程中，在第一层出价时约定好支付方式，在第二层时确定好主要选择方法，以确保企业可以拥有合理的资产结构和规模，将并购方成本降到最低，提升企业的并购速度和效益[4]。

（四）合理控制并购成本

最后在进行企业并购重组过程中，企业要对并购成本进行合理的控制。首先要对并购对象进行充分的了解，降低企业经营管理成本。其次要对并购企业运作能力进行深入调查，加大管控力度，实现企业的并购目标。最后企业要聘请相关的第三方机构或者是相关执业人员，对企业的并购重组信息进行核实，对整个并购重组情况进行评估，有效控制好企业并购重组的损失。

总结：综上所述，工业企业的并购重组是非常复杂的工程，整个过程难度较高，所涉及的范围较大，在企业财务和税收等方面很容易出现问题，当前企业税种各自为政，政策制定具有短期性，重组税收政策方面还存在空白的问题，需要实施有效的税务筹划，防范企业重组的涉税风险，并合理规划出资方式，控制并购成本，促进企业的良好的发展。