保险公司非保险板块内部审计研究

2020-07-12贺志锐阳光保险集团股份有限公司

消费导刊 2020年11期

贺志锐阳光保险集团股份有限公司

一、保险公司非保险板块的基本情况

（一）非保险业务板块的定义

随着保险行业不断发展，保险公司的资产规模不断扩大，截止2019年6月，保险行业总资产达到164304.48亿元，其中产险公司总资产24835.37亿元；寿险公司总资产128214.37亿元；再保险公司总资产3816.48亿元；资产管理公司总资产403.46亿元。

在资产规模快速增长的过程，为实现资产的有效使用，实现保值增值的目标，保险的公司的业务范围也逐渐由传统的产险、寿险行业延伸到其他非保险业务板块，例如资产管理行业、房地产行业、养老行业、医疗行业、股权投资行业、互联网金融行业等。一般认为，保险公司的业务中除去寿险、财险的其他业务模式均属于非保险业务板块。

需要重点说明的是保险资产管理行业，保险资产管理行业作为保险公司的两大支柱之一，本身是脱胎于保险行业，但是随着保险资产管理公司的独立运作，业务模式也不再局限于受托管理保险公司资产，而是通过受托管理银行、财务公司、证券公司等资产，同时开发资产管理产品进行销售管理获取管理费，其业务模式与公募基金、私募基金、信托公司等资产管理行业公司逐渐接近，成为相对独立的非保险板块之一。

综上，保险公司的非保险业务板块是指除去传统寿险、产险等保险业务，包括资产管理、房地产、医疗健康、养老、股权投资、互联网金融、数据公司等在内的由保险公司设立管理的子公司。

（二）保险行业非保险业务板块的行业发展情况

伴随着保险行业资产规模的扩大，保险公司的非保险业务板块也快速扩张。据中国保险业协会披露的数据不完全统计显示，截至2016年9月，19家险企共控股近205家非保险子公司。其中，平安人寿、泰康人寿、前海人寿等险企的非保险子公司比较多，仅这3家公司控股的非保险子公司就有133家，超过19家险企所有非保险子公司的半壁江山。

从非保险板块的分类布局看，不少险企控股子公司主业与保险主业协同。比如，新华保险的子公司分为四大类，包括电子商务、养老产业、健康产业、后援中心，其中电子商务产业的子公司有1家，为新华世纪电子商务有限公司；养老产业的子公司4家，北京3家、海南1家；健康产业的子公司1家；后援中心3家。这些非保险子公司与保险主业密切相关，协同发展。

（三）某保险集团非保险业务板块情况

某保险集团作为国内保险行业的七大保险集团之一，随着公司资产规模快速增长，在非保险业务板块也有序布局，子公司主营业务包括资产管理、房地产、信息技术、养老服务、文化投资、电子商务、互联网金融等领域。

从上面的列举可以看出，某保险集团的非保险业务板块发展非常迅速，已基本包括了与保险行业相关的资产管理、养老地产、技术服务、电子商务等产业，以及与保险行业相关性较弱的数据服务、文化投资、互联网金融等产业，形成了相对复杂的股权及管理关系。

二、保险公司非保险板块的特点

（一）业务相关性

从非保险板块的现状来看，主要的非保险业务板块，如资产管理、养老地产、健康医疗与保险主业都密切相关。

资产管理行业本身就是从保险公司的资产管理部、资产管理中心发展而来，由受托管理保险行业资产逐步扩大到受托管理银行、财务公司、证券公司等业外资产，与保险主业密切相关。养老地产行业也是依托于寿险公司的保险产品，除了为客户提供养老金等现金产品，也提供养老服务等配套产品，提供给客户更多的选择和完善对客户的服务。健康医疗行业则与重大疫病保险、人身意外险等密切相关。

（二）资产驱动性

从非保险板块的发展历史来看，保险公司设立非保险业务板块，与保险行业资产规模不断扩大，原有的业务模式无法满足保险公司业务发展需要，寻求更多的利润来源，获取匹配的投资收益水平有密切关系。

非保险板块的业务主要集中的保险公司资产负债表的左边，即保险公司的资产方。不管是资产管理、养老地产、医疗健康等与保险主业密切相关的模块，还是互联网金融、融资租赁、股权投资等与保险主业关系不那么密切的模块，背后的根本推动力还是为了强化保险公司的资产配置，分散投资，提高投资收益水平，从而促进保险公司整体的发展。

（三）负债匹配性

尽管从业务模式来看，非保险板块具有各自行业的特点，但作为保险公司资产负债表左侧的资产部分，仍体现出保险行业的某些特点，特别是资产负债的匹配性。

三、开展非保险板块内部审计的必要性

（一）非保险业务板块对公司运营的重要性

非保险业务板块对保险公司运营的重要性主要体现在以下几点：一是非保险板块作为资产的组成部分，对保险的公司的盈利能力有重大影响，特别是资产管理行业，因为资产管理行业不仅自身创造利润来源，同时也是保险主业资金的运作主体，行业的景气度直接影响到保险主业能否盈利；二是部分非保险板块的投资期限长、资金量巨大，特别是养老地产行业，作为资金密集型的地产行业，建设周期加运营周期一般都是数十年，投资金额都在数十亿元，对保险公司长期稳健经营影响深远；三是非保险业务板块对保险公司的内涵式发展意义重大，保险公司由保险主业逐渐发展为资产管理、互联网金融、养老地产、健康医疗等多个业务板块，提高了公司的风险抵抗能力，是公司内涵发展的重要支点。考虑到非保险业务板块的重要性，有必要开展内部审计。

（二）非保险业务板块的多样性

非保险业务板块的多样性是显而易见。资产管理行业属于金融大行业中新型朝阳产业，许多业务模式都尚在探索阶段，新问题、新模式层出不穷，对业务管理提供了更高的要求。养老地产行业也包括了建筑设计、工程施工、装修运营等模块，均是保险主业涉及不多的内容；医疗健康产业、互联网金融、文化投资、股权投资等也均具有自身独特的运营规律。

考虑到非保险板块分布行业广泛，法律关系复杂，内部交易频繁，一旦出现经营危机，将对保险公司的财务状况和声誉造成重大不利影响，客观上要求保险集团提高对非保险业务板块的内部审计重视，针对性的开展内部审计。

（三）多行业监管的交叉地带

正是由于非保险业务板块的多样性，分属于不同的行业，监管的政策也有所不同。保监会作为保险行业的监管部门，也认识到非保险业务板块对保险行业的重大影响，2014年9月颁布了《保险公司所属非保险子公司管理暂行办法》。

但是，目前我国金融业实行“分业经营、分业监管”体制，保险公司所属非保险子公司中的金融类子公司，可以按行业性质分别由其他金融监管机构监管；实业企业不经营金融业务，依法不受金融监管机构监管。

银保监会作为保险监管机构，不具备对非保险子公司提出监管要求、进行直接监管的权限。但为满足全面覆盖保险公司风险、防范风险传递的需要，可以通过保险公司、其他金融监管机构的渠道获取信息，并通过对保险公司采取相应措施，间接实现监管目的。考虑到部分行业本身的监管政策不明确，属于相对模糊的地带，存在舞弊风险的可能性也比较大，因此保险集团需要加强非保险子公司的内部审计，进行自我管控。

四、非保险板块内部审计面临的难点

（一）组织架构的多层次

非保险板块作为保险集团公司不可分割的一部分，一方面与保险主业密切相关，另一方面通过股权投资形成了相对独立的管理架构。由于部分非保险板块还相对比较薄弱，组织架构上处于子公司、孙公司的层次，同时也会为了更好地发挥其所在行业的优势，与行业内的资深公司进行合作，成为非保险板块子公司控股合营模式。

针对全资公司、控股公司、参股公司的内部审计要区别对待，以满足保险集团对于非保险板块管理的不同需求，从而对非保险板块内部审计提出了不同的要求。

（二）非保险板块数据的不统一

保险行业作为国内金融行业重要组成部分，形成了包括业务系统、财务系统、管理信息系统等在内的较为完整统一的数据系统。非保险板块由于其多样性和监管要求的不一致，一方面没有建立与业务相匹配系统，另一方面不同行业的业务系统并不能实现统一管理，对开展内部审计工作提出了较高的要求。

随着内部审计对大数据、非现场审计的要求，这方面的困难会更加突出。

（三）专业人才的缺乏

从保险行业的发展来看，非保险板块是从保险公司的资产端逐步发展大，在这个过程中，非保险板块的审计人才相对原有的保险业务审计来说相对缺乏。同时考虑到非保险板块业务多样，不同的业务板块都是独特的行业惯例和行业规则，需要专业的人才开展内部审计工作，对保险集团的非保险板块内部审计提出了人员储备的要求。

五、加强非保险板块内部审计的策略

（一）明确组织架构

加强非保险板块内部审计，首先要明确非保险内部审计的组织架构，组建独立的非保险稽核部，针对性的开展内部审计工作。在实际工作过程中，要根据公司非保险板块业务发展和重点行业，逐步建立非保险板块的内部审计组织架构，有效有序的开展内部审计工作。

（二）统一数据

加强非保险板块内部审计，要建立非保险板块的数据中心。考虑到非保险业务板块的多样性，可以先将非保险业务板块的财务数据统一，然后将业务数据进行集中管理，形成针对各业务板块的数据库。之后，在根据内部审计的需要，将非保险业务各板块的数据进行整合，最终与保险主业数据融合，形成业务数据集市中不可缺少的一部分。

（三）组建专业团队

加强非保险板块内部审计，除了要明确组织架构、统一集团数据，还要组建一个覆盖非保险业务板块的内部审计团队。

考虑到非保险业务板块的多样性，一是可以从保险主业的原有内部审计队伍中挖掘培养，利用他们熟悉保险行业的优势，逐步过渡到与保险相关的非保险业务板块；二是针对非保险中专业能力要求较高的板块，通过社会招聘具有专业能力的人才，组建针对性强的内部审计团队，在这过程中，要逐步将保险行业内部审计的惯例规范潜移默化到非保险板块的审计思路方法中；三是通过校园招聘，重点培训，业务轮岗，针对性培养，形成非保险板块内部审计的后备力量。