注册会计师审计风险实践研究

2020-07-12梅竹瑞华会计师事务所江西分所

消费导刊 2020年11期

梅竹瑞华会计师事务所江西分所

自七十年代末改革开放实施以来，国家开始大力实行招商引资，让沿海地区的企业迅速崛起。企业的发展对国家经济的发展带来了重要的推动作用，让我国成为世界上第二大经济体，让我国的经济在变幻莫测的世界经济环境中，仍然能够保持着中高速和高质量的发展[1]。企业的数量犹如雨后春笋一般飞速增长，同时也增加了会计工作的难度和复杂性。各种企业有方式各异的财务管理模式，注册会计师所面临的审计风险也层出不穷，为此规避分险，促使企业健康发展成了当前研究的主要议题。界定。该模式在运行的过程中，为了提高审计工作效率，节约成本，企业会主动省略一些自认为无关紧要的工作流程，简化审计流程，这也会造成风险出现的概率升高。在审计工作技术上，注册会计师们应用最多的工作形式还是传统的抽样法，样本的选择以经验为主，缺少科学的选择方法，造成审计的结果和总体实际结果相差过大，从而造成风险。

一、注册会计师审计风险形成原因

（一）企业经营发展原因。由于社会经济复杂多变，同时在新时代企业的经营模式，和经济体制也出现多样化的趋势，从而导致企业的业务经营和管理变得越来越复杂，最终在审计业务中出现风险的概率大大提高。有的企业为了垄断资源，为了在市场经济中站稳脚跟，会不择手段恶意修改财务账单。企业为了将风险责任转移，会有意设置陷阱让注册会计套入陷阱之中，从而导致注册会计师的审计风险大大提高。

（二）注册会计师自身原因。注册会计师这门职业是一门高回报，同时也是一门高风险的行业，对从事该行业的会计师要求非常高，不仅仅在会计、金融、统计等专业素养要有所要求，还在职业道德上进行了界定。我国选拔注册会计师人才的方式，主要是通过每年注册会计资格考试来进行，当考试通过后便可以永远从事该行业，这种选拔方式与发达国家相比，在道德素养、实践能力的考察上显得有些不足，造成很多注册会计师出现高分低能、道德底下、忽视分险等现象。

（三）审计模式的缺陷。当前审计模式主要停留在账项基础，以及控制基础二者相结合的审计模式中，关于和风险相关的审计还是处于试用的阶段。审计行业对如何辨别分险、分析风险以及规避风险没有明确的

二、降低注册会计师审计风险的实践研究

（一）业务接纳过程的分险降低研究。会计事务所在和企业签订工作合同时，对企业的经营发展要有一个深度的了解，主要包括企业的经营管理模式，企业管理人员和客户的诚信度，这是规避审计风险的第一步[2]。首先要对被审单位的道德素养进行审核，主要是针对企业的管理人员素质和人格进行审查，一般管理人员讲诚信，做事踏实，遵纪守法的企业在经营过程中所遇到的风险系数较低，在财务管理中可以做到实事求是，遵守财务管理道德，依照审计准则办事。其次会计事务所对企业了解后，要反思自己是否能够胜任该企业的审计工作，是否有充足的时间和人力资源来处理审计业务。因为在承接业务的过程中，相当于市场经济中的买方和卖方，一旦业务合同签订，便不能够更改，因此会计事务所的自省过程非常关键。

（二）审计工作计划中的风险降低研究。在会计事务所接下企业的审计任务后，需要对总体的审计任务，和分阶段细致的审计业务详细的进行制定和研究，预测每一个过程中可能出现的分险，并将分险降至最低。主要包括：与企业沟通审计工作的范围和特点，工作所需要花费的时间，需要调动的资源；在细致的制定审计计划时，要明确好每一阶段审计步骤的顺序和特点，根据以往经验对可能出现的分险进行评估测试，以达到防患于未然的目的。虽然计划制定了，但并不代表是最完善的，在工作过程中，要根据环境的复杂性和多边形对计划进行修订，目的可以让审计工作按照原计划程序顺利进行，同时又不会因为企业环境的突变，而影响审计工作。

（三）审计工作开展过程中的风险降低研究。在审计工作开展的过程中，风险的规避主要体现在三个层面：①通过审计流程来规避分险，审计流程有内容和方法，内容是指财务报告内容，方法是指统计、分析、判断、函数图像处理等等。要求注册会计师在审查企业的财务报表，对每一个财务收支的来源进行准确的分析；②结合审计证据来控制风险，审计证据是注册会计师在开展审计工作时，最终得出审计结论时，所采纳的理论和意见，证据是结论的支撑，在对风险进行评估的过程中，注册会计师必须要寻找合适的证据，对财务报表中的错误进行挖掘和分析。在控制风险的过程中，证据也是非常重要，如何控制、规避风险都必须要依靠证据的支撑；③通过检查财务管理工作记录在发现风险，注册会计师可以审查近些年企业的财务管理工作记录手册，详细的审查每一个资金流动记录，对有疑问的账单进行标注，以责任制的方式，追查问题的根源，以防止在今后的财务工作中出现相类似的错误，从而达到规避风险的目的。