企业税务内控体系的建设思路探析

2020-07-06陈文晗

财经界·下旬刊 2020年6期

陈文晗

关键词：企业税务内控管理筹划构建风险测评

一、构建企业税务内控体系的必要性

设立一个完善的税务内部管控体系会为企业带来更多的经济效益，有效管理税务工作，不仅会节约税款，还会为企业免去许多不必要的麻烦，帮助公司躲避雷区，为企业带来更大的效益。同时，一个完善的内部管控体系中，还能够实现不断改进，及时发现自身存在的缺陷，对存在的缺陷进行补充、修改，不断自我完善，使原本的税收管理得到升级，随着税率及税务政策的调整和及时调整，提高管理效果。另外企业所构建的税务内控管理体系，需要依照国家税务政策改革的变动进行及时整治，以提高时效性，最大的效率减轻企业的税务负担。

二、纳税筹划的定义及筹划的原因

纳税统筹属于理财的一种，同时也属于策划活动。在纳税筹划过程中，所有的选择和计划都以节省税收成本为最终目的而展开实施的，在合法合规的前提下，充分利用税收优惠政策，降低企业税负，使企业的所得利益最大化，这也正是开展纳税统筹的根本原因。

企业在进行纳税统筹时需要严格按照税收的政策法规下实施，在企业的经济活动中，其先产生经济活动，而后在对国家进行纳税，这为企业的事前税务统筹设立了有利的条件。企业可以依照税收的相关政策和已知的法律规定，灵活的调整本企业的相关经济活动等事物，进而实施最佳的纳税方法，使企业获得最大的经济利益。如果出现准备不足的状况，应税的额度已确认，则纳税筹划就失去存在的意义。此时如果企业想减轻税收的经济负担，只有进行偷税、逃税等不符合法律的税收方式。所以企业在进行纳税筹划时，需要做好提前准备，在税收之前做好一切的税务安排。

税收筹划能使企业减轻缴税的经济负担，进而增加企业的经济效益，使得许多企业开始实施税务筹划。但在实施过程中，许多纳税的方法按照理论能够减轻企业的税收负担或降低税收，但在最后税务统筹中总是不能达到所预计的税收结果。许多纳税筹划方案没有符合税收政策是导致其税务筹划失败的根本原因。纳税统筹即是企业财务管理的范畴之中，其实施目的与财务管理的目的相一致，实现企业经济效益最大化。由此，再实施税务筹划时需考虑此方案是否为企业带来一定的经济利益。

三、企业税务内控体系的筹划与建设

在企业看来，时刻防范税务风险并及时得到解决的重要性不言而喻。所以设计并构建出一套完整、完备的税务内部管制体系，才能起到有效克服纳税风险的作用，提高企业的税务管理效果。此外，设立企业税务内部的管控体系需要考虑全面性，因为税务内控工作不是单独一个部门的工作内容，还会涉及到诸多部门，需要各部门的通力协作，才能有效开展。

（一）建立并完善企业税务内控制度

第一，设立企业税务内控管理需要指派好主要负责的人员，对人员进行合理分配与调整。具体给每名员工分配其主要的工作内容，做到一人担一任，然后以员工的工作內容范围进行分类规整。设立税务管理体系需要员工对信息进行整顿与收集汇总，筛选出对企业有益的税务信息，同时要对其有一个严格的筛选标准，是信息能够顺利传达到企业有关部门，最终，使公司及时得到回应。其他部门要做好相关的工作准备，随时检验企业的各项信息，随时应对纳税环节的出现的潜在危机。在正常运行情况下，内部管理体系要不断进行自身的完善，随时解决自身可能存在的问题，企业要不定期的对自身交税进行检查，看是否有纰漏的地方，有漏洞就要及时填补，以免后期出现相关的风险危机，负责相关工作的员工也要随时补充自身对税务监管方面的知识，公司会对员工进行不定期的考察。

（二）完善税务审批流程

税务审批的工作是税务内部监管中重点工作内容，工作内容有任务执行和对企业的监管等，执行工作对是整个税务内部管理进行实际操作，如果没有执行工作，一切管理制度都将成为空谈。管理税务员工按相应的制度和法律进行税务的处理，其工作内容有，记录税收、整理税务相关凭证。免税或退税的人员资料等。另外，相关管理部门要不断进行自身的强化管理，起到工作严谨作用，更加促使企业加强对自身的税务内部监管。

（三）加强纳税筹划工作

税务工作人员应当在营业活动开始之前，依照税务法的有关法律条令，联系本企业的自身状况，进行纳税筹划，尽可能达到减少企业纳税额度的目的。当企业对税务实施统筹规划时，可采用定价筹划法和税收优惠政策法。在纳税优惠政策方面，比如营改增实施后，增值税发票能够进行税款抵扣，企业应选取具备开具增值税专用发票的合作方，获得增值税进项税额的抵扣权。另一方面，企业可以充分利用国家纳税中的优惠政策，减少企业的税负支出，进而减少企业的现金流出，比如聘用退伍军人、残疾人、军人家属等，各地的税收优惠政策不同，企业应当积极了解自己所在地区的税务优惠政策，并加以积极利用，达到合法节约税款的目的。资金转让的方式就是通过与相关类型的企业的对应条件进行等价交换后在进行纳税。这种使用方法一般适合运用在集团中，举例说主公司属于商业企业，而这种企业需要缴纳的税务比较高，子公司属于生产类型的企业，资金较少，所需缴的税务较低，这种情况就可以应用转让定价的筹划法，拟出一份资金转让的合同后进行资金转让，使得主体公司的所得利润降低，进而使整个企业的所需缴税金额降低，最终达到降低纳税额度的目的。具体筹划方式可通过自行筹划、委托中介机构筹划或者聘请税收顾问筹划。

（四）强化税务风险内控

企业在税务监控过程中会出像许多状况与风险，开展合理有效的风险管理尤为重要。企业需要设立相应的制度，对于税务相关信息汇总也要有统一标准，将风险管理中的每个重点管理内容工作落实到相关责任人，使得风险管理制度顺利开展值。实施对税务风险进行全面评估，依照得知的信息，进行针对性的处理，这样会大大降低税务风险率。当预估到税务风险时，要针对风险进行及时有效的处理，针对风险成因及时处理风险处理。

（五）构建内部控制监督及反馈机制

加强内部控制的监督是确保税务内控有效执行的保障性工作，企业应指派人员负责内部控制的监督工作，构建完善的税务内控监督机制，需要定期跟进当前企业的纳税情况，检查是否根据当前的税收政策、税率等做到合理合法纳税，以及增值税专用发票的抵扣情况，确保不会存在逾期抵扣等方面的问题。在监督的同时要评估企业税务工作中存在哪些漏洞及问题，并将问题及时反馈给上级领导。针对所发现的问题进行成因分析，共同探讨改进的建议，并持续跟进改进的效果。