张嘉芊　陆瑶

摘 要：2018年3月，IASB发布了新的概念框架。根据反馈意见，《新概念框架》对会计信息质量特征进行了修订，主要体现在更准确的定义术语“如实反映”上，重新加入了谨慎性与实质大于形式，并且增加了计量不确定性对信息有用性上的影响，本文将针对以上主要变化进行分析，并在最后提出自己的看法。

关键词：IASB;概念框架;财务信息质量特征

中图分类号：F23

文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.19.042

0 引言

国际会计概念框架（Conceptual Framework for Financial Reporting）（以下简称《概念框架》最早于1989年制定，并由国际会计准则理事会（以下简称IASB，International Accounting Standards Committee）沿用至今。随着时代的发展，IASB分别在2010年和2018年对概念框架进行了修订。财务报告一直致力于提供有助于向主体提供资源相关决策的信息。因此，探讨和研究具有什么质量特征的财务信息最有助于信息使用者决策具有重大意义。2018年3月，IASB发布了新的概念框架，根据部分反馈意见对“有用的财务信息的质量特征”这一章节作出了的一些修订，主要体现在更准确的定义术语“如实反映”上，重新加入了谨慎性与实质大于形式，并且增加了计量不确定性对信息有用性上的影响。本文将针对以上主要变化进行分析，并在最后提出自己的些许看法。

1 有用的财务信息的质量特征

在《新概念框架》中，有用的财务信息质量特征包括三个层次。

（1）第一层次：基本质量特征。

基本质量特征包括相关性和如实反映，如果该会计信息不同时满足“相关性”和“如实反映”，则该会计信息不具备有用性。“相关性”包含两个方面：第一，影响信息使用者决策;第二，需要具备预测价值、证实价值或二者兼有。……