朱钇澜

【摘   要】 财政体制改革对于国内经济持续稳定发展发挥着积极的作用，很大程度上推动了地方经济建设。近几年来，党中央以及财务部等部门深入推进财政体制改革，重点推进税制改革，优化政府间的事权与财权划分，发挥了发挥中央和地方两个积极性。本文主要对财政体制改革，对农业及农村经济的影响进行了分析，并探讨了财政体制改革背景下促进农业及农村经济发展的策略。

【关键词】 农村经济;财税体制改革;影响;策略

中图分类号：F812.8文献识别码：A文章编号：2096-1073（2020）05-0032-33

[Abstract] Since the reform of China's economic system， the distribution pattern of financial resources among governments has been constantly adjusted， and the financial distribution system between the central and local governments has been constantly changing， the reform of the financial system plays a positive role in the sustainable and stable development of the domestic economy， and promotes the local economic construction to a great extent. In recent years， the Central Committee of the Communist Party of China （CPC） and the Ministry of Finance and other departments have pushed forward the reform of the financial system， especially the reform of the tax system. This paper mainly analyzes the financial system reform， the impact on agriculture and Rural Economy， and discusses the strategy to promote the development of agriculture and rural economy under the background of financial system reform.

[Key words] rural economy; fiscal and taxation system reform; influence; strategy

自中国经济体制改革以来，中央与地方财政分配关系多次发生调整，1994年的分税财政体制改革将中央与地方的收入进行了重大调整，税收返还逐年递增，并建立了过渡期转移支付制度，对财政体制改革使政府间的财政分配关系更为规范，中央政府财政收入比重提高，合理的纵向财力分配机制初步形成。

1  财政体制改革对农业与农村经济的影响

1.1  一定程度上解决了农村企业的资金问题

随着财政体制改革的不断推进，省级财政直接补给县乡级财政的模式，将部分财政权力下放给县级政府，积极推动县乡经济发展。以湖南省为例，5年來，省级财政分三轮扶持，20多个县市区发展特色县域经济，每年对每个重点县的资金支持不低于1亿元，同时加大银行对特色产业的金融扶持力度，对特色产业简化审批程序，这对于解决农村企业尤其是中小企业筹资与融资难题具有重要的意义。

1.2  农村企业总体流转税负下降

经过多次财政体制改革后，流转税由以往的增值税消费税以及营业税构成，其中营业税营业税的征税范围有限，且征税范围越小，重复征税程度越大，应税项目在缴纳环节往往会被多次征收，企业实际税负远高于3%[1]。而全新的流转税机制不断完善课税范围以及征管途径，对于小规模纳税人企业而言，其收取的全部价款作为收入，若其他条件不变，则其税负有所下降。若农村企业将设备进行固定资产投资，则企业可以获取增值税发票。在核算增值税税额时，可以进行进项税额抵扣，能够降低固定资产的入账价值。

1.3  提高了农村中小企业工业总产值

财政体制改革“放权让利”等措施有效很大程度上减少了资金审批环节，省级财政对县级财政的支持力度加大，这在很大程度上使县级财政能够有更多的资金，可以加大对农村地区固定资产以及基础设施的投资力度，能够为农村中小企业的发展提供良好的环境。在良好的发展环境下，农村中小企业创业、营业的积极性得以提高，也有利于农村吸引更多的企业家创业，从而增加农村中小企业的数量。

1.4  部分行业流转税负有所增加

在财政体制改革过程中，不同的行业税负变化存在一些差异。由于税收征收范围的延伸以及商品税率的变化，部分企业的税负可以利用“营改增”的政策得以减轻。以农村酒店行业为例，近年来随着生态旅游、乡村旅游产业发展迅速，农村游客数量不断增加，对当地酒店、餐饮服务需求旺盛。近年来，农村酒店数量不断增加，绝大多数农村酒店的食材一般是从当地的农民、农产品批发个体户手中采购，这些农民与个体工商户中，部分并未在相关部门登记、注册，无法为酒店提供增值税专用发票，对于一般纳税人而言，在不考虑进项的前提下，税负可能会有所上升。

2  财政体制改革背景下促进农业及农村经济发展策略

2.1  增加地方财政农业投入

在农村经济发展新形势下，地方政府应该清楚的认识到政府对农业的投入是本职工作，不仅要对农业以及农村经济发展进行投资，还要将其作为重点投资对象。国有企业作为我国财政支柱之一，目前部分大中型国有企业利润下降，企业经济效益明显降低，我国财政收入增长趋势放缓，加之我国行政领导机构干部人数有所增加，政府难以有大量资金投向农业;农业生产周期长，资金周转较慢，农业比较效益低下，一些领导考虑到任期内的经济发展成绩，不会将过多的资金投入到农业部门。

在财税体制改革背景下，要想推动农业及农村经济健康发展，就必须改变上述现象，需要增加地方财政的农业投入[2]。首先，划分各级财政支出事权，尤其是要明确政府的农业事权，省一级财政职能主要用于全省力的事情，县一级财政支农主要用于县上，事权一定要划分清楚，避免各级政府相互推诿。其次，省级财政与县级财政还应该抓好支农重点，结合全国以及地方实际情况，财政支农的重点应该放在农业生产上，加大对农业生产财政支持力度，包括农业基本建设、农业科技发展等。考虑到未来我国市场运行状况，地方政府还应该找到工业加工的投资计划，将权力交给企业，履行地方农业保护职责，推动农业经济更好发展。

2.2  落实国家税收政策

省级与县级政府应该深入分析我国财政机制与国家税收政策，结合区域实际情况落实国家税收政策，对于区域内小规模纳税人，例如部分农村中小企业可以考虑设置会计核算机构，便于相应的部门确定增值税纳税人以及开展相应的财政工作。县级财政应该通过县内龙头企业带动农民增产增收，协助龙头企业完善产业链，建立产供销于一体的产业链经营机制。针对已有的龙头龙头农业企业税收优惠政策，结合地区实际情况，不断将政策适用范围扩大到一般农业企业上，例如对落实个人转让农业土地使用权限的营业税收入免征，以龙头企业带动地方其他农业企业以及农户快速发展。地方财政还应该积极响应中央号召，坚定不移落实农业税收减免政策，例如对于个体经营销售农产品的农民，增值税起税点可以设置为5000元，还应该根据地方情况调整农业产品增值税的税率适用控制范围，通过合理的税收减免政策，提高农业生产者的生产积极性。除此之外，地方财政部门还应该整理农村企业补助社会性开支相关政策。再不改变农村企业现有的所得税税基情况下，合理调整农村补助的社会性支出，参考不超过所得税金额的20%抽取农村补助的社会性支出，减轻企业的负担。

2.3  建设一级财政体系

要想借助财政体制改革发展农业及农村经济，还需要内化財政机制，加快一级财政体系建设步伐。

一方面，地方财政应该抓好内部管理。省级财政以及县级财政应该明确全年农业支出进度目标，应该尽可能的实现支农资金的均衡支出，完善财政支农专款专户核拨制度，减少资金流转环节，保证支农资金真正到位。同时结合分税机制的本质，将乡镇征收及管理的税务纳入到财政体系中，在此基础上确定县级财政收入增长数值，加强农村财政税收的管理。

另一方面，完善预算管理与外部监督检查制度。审计财政与县级财政应该抓好年初农业预算的安排，要从年初预算入手，尽快根据预算下达与拨付支农资金。要确保财政预算的合理性以及支农资金到付，我国应该依法增强各级人大对政府农业投资的监督，要认真检查与审核各级政府的预决算报告中农业投资比重，保证地方财政财力使用的均衡性。

3  结语

财税体制改革降低了农村企业总体流转税负、解决了农村企业资金难题，也提高了农村中小企业工业总产值，但也使得部分行业流转税负有所增加。根据财政体制改革内容以及基本方向，地方政府应该积极运用这一改革增加地方财政农业投入，内化财政机制，促进农业及农村经济又好又快发展。

参考文献：

[1] 俞爱斌， 俞镜淇.我国地方财政体制改革问题与对策[J]. 知识经济，2019，12：38-39.

[2] 冯所彦.关于财政支持农村集体经济组织发展的探讨[J].中国集体经济，2019，20：116-117.

（编辑：李丹）