■李晨雪

（神华北电胜利能源有限公司）

目前，我国的煤炭行业正处于低谷阶段，面对国际上以及国内的恶劣形势，煤炭企业更需要加强自身的管理，其中内部审计作为管控企业内部风险以及管理企业内部运作的重要方式，加强企业内部的审计管理已经成为煤炭企业改善企业经营绩效，提升企业价值的重要途径。

1 概 述

1.1 内审管理的含义

内审管理，根据字面意思，就是指内部审计管理，通过公司内部的审计制度对整个企业的流程、决策以及执行进行管理，并对其将进行监督。从中可以看出内部审计管理对于企业发展的重要性，内审管理是企业健康发展的重要前提。

1.2 内审管理的作用

对于企业而言，进行内部审计管理有以下功能：即监督功能、控制功能、评价功能和服务功能。

首先是监督职能，监督功能是指对于企业而言，子母公司之间进行的监督功能，知识煤炭企业内审管理的首要功能。通过分公司与母公司之间的监督管理，监督基层企业按照公司的发展找略目标发展，从而通过内审的监督功能促进企业的经营管理，实现规范化运作。

其次是控制职能。煤炭企业要想发展必须抓好内控，内部审计管理通过进行内部控制将企业导向与企业的发展目标以及战略导向一致，促进企业的发展。

再次是评价职能，内部审计隶属监事会内部审计委员会,内部审计独立于企业各项经营管理层以外, 独自开展相关工作, 对公司的业务发展以及运营管理等作出公正的评价。对于煤炭企业，进行内部审计管理对子公司的业务执行情况进行综合性的评价，从而能够对企业的发展做出正确的判断并做出正确的决策，促进企业经营绩效的提升。

最后是服务职能，内部审计由于其对企业内部的了解，能够准确并迅速的对企业管理运行过程中存在的问题提出审计建议，及时是企业能够查缺补漏，改善企业的经营管理，从而达到为企业经营服务的目的。内部审计管理通过对企业的审计为企业提出建议并为管理层的管理决策提供依据，为企业的发展服务。

2 煤炭企业内部审计管理

内部审计管理的框架如何会影响到内部审计对于企业发挥监督、控制、评价以及服务功能。一般而言，我国煤炭企业内部审计绩效管理流程如下：

图1

从上图可以看出，内审管理通过制定相关的评价标准，对企业的相关制度管理、企业运营以及经营绩效等进行评价，并据此提出自己的意见和建议，形成改进方案，促进企业的经营发展。

3 煤矿企业内部审计的现状及存在问题

随着我国企业的不断发展，煤炭企业越来越认识到内部审计的重要性，并积极的通过内部审计管理改善企业的管理水平，促进企业的发展，但同时煤炭企业内部审计管理依然存在很多问题，具体如下：

3.1 企业对内部审计认识模糊，重视不足

目前，我国许多大型的煤炭企业都设置相关的内部审计部门，但是有许多企业内部审计都浮于表面，并没有对企业的发展起到应有的作用。这在一定程度上是由于企业管理层对于内部审计的重视度不够，没有深刻认识到内部审计对于企业发展的重要性，没有确实发挥其作用。同时有许多企业的审计部门只是有一些财务人员组成，对于审计的认识和专业性不强，难以对企业发展运营做出正确客观的评价，不利于帮助企业管理层做出决策，不利于企业的发展。

3.2 缺乏风险防范意识，管理机制不健全

现在有部分的煤炭企业对于风险管理的重要性认识不足，认为其可有可无，并没有重视你风险管理这项工作，这就造成了一旦面对风险，使得企业难以做到及时的应对风险。对于风险的认识不足，使得内部审计管理的控制功能难以得到发挥其作用，对于企业内部控制的有效性难以保证，造成企业的管理机制不健全，难以改善其管理水平。

3.3 内部审计缺乏一定的独立性和权威性

煤炭企业体制和组织管理有其自身的特殊之处，这也就造成了煤炭企业虽然建立起了内部审计部门，但是内部审计部门的实际工作难以真正的开展,一方面由于其受到企业内部其他方面的制约,使得内部审计部门缺乏独立性,甚至有时候还需要迎合其他部门的观点做出相应的结论,从而使得内部审计的作用无法得到真正的发挥。内部审计的结论也应此可能会存在一定的失真性，其结论也不在具有可靠性，内部审计的监督管理功能难以得到发挥，不利于煤炭企业的正常发展。

3.4 内部审计人员素质参差不齐

目前有许多煤炭企业的内部审计部门的工作人员都是由财务部门直接转过去的，对于审计方面的知识没有经过系统的学习和了解，这在一定程度上造成了审计工作可能存在一定的纰漏，难以满足煤炭企业在经营管理方面的需求，不利于企业的健康运行。

3.5 风险决策水平不高，程序不完善

由于煤炭企业自身内部审计不完善，对于风险的认识不清，造成企业不能很好的管控风险，面对潜在的风险，不能及时认识并采取相关的措施，缺乏有效的风险管理决策程序及水平造成煤炭企业在面对风险时得不到有效的解决措施，不利于煤炭企业的风险管理水平的提升。

4 强化内审工作的管理重点

从上面的分析我们可以看到煤炭企业内审管理工作存在诸多问题，尤其是目前国家对于煤炭企业监管的越来越严格，内审工作也越来越得到重视，只有创新工作，加强内审监督才能更好地促进煤炭企业的发展。因此本文据此提出煤炭企业强化内审工作的重点：

4.1 强化对资本运作的审计监督

煤炭企业公司为了自身的发展,需要不断地进行扩张、资产兼并重组, 造成了煤炭企业资本运作、融资方式较多。资本运作已经成为企业发展的重中之重，因此在审计监督管理过程中必行要加强对资本运作的监督。也就是说内部审计部门要对资本运作的基本流程、运作方式以及运作方法进行了解，并需要实际参与其中，从而做到审计监督的作用，以维护煤炭企业公司的最大利益。

4.2 强化资产保值增值，实施经济责任审计

一般而言煤炭企业公司规模大，全国各地子分公司都有分布，承担着不同的经济责任。强化经济责任工作是煤炭企业公司内审工作的重点。煤炭企业的内审工作中的经济责任审计主要包括离任审计、任期审计和任中审计。即煤炭企业公司所属单位的经济责任审计由公司审计部门负责实施。由于每个子分公司的经济责任都不同，这就需要审计部门对各国各公司的资产进行监督管理，对公司的资产运作、增值、贬值等进行审计监督，以防由于子分公司管理层存在推诿现象，实施经济责任审计，加强子母公司之间的联系，加强企业的管理。

4.3 改进审计技术方法，提高工作效率

从上面的分析可以知道，煤炭企业由于缺乏专业的审计方法及程序不利于企业内部审计的发展。因此煤炭企业需要改进审计技术和方法，尤其是利用计算机等互联网技术，将审计与数字、统计方法等结合起来，从而可以在一定程度上提高审计的工作效率，提升企业的审计水平。因此，煤炭企业需要大力推行互联网的相关技术，从而可以做到切实节约企业的审计资源，提高审计工作的工作效率。另外，煤炭企业还可以利用煤炭企业内部联网优势,对子分公司的管理记性计算机远程审计，实时履行内部审计的监督职能，加强对子分公司的管理，促进企业经营管理水平的提升。

4.4 提高审计成果的综合利用程度

审计很重要的一个功能就是服务功能，也就是企业管理层运用审计结果更好地为企业发展铺路的过程。因此煤炭企业要学会运用内部审计所形成的的经济效益评价结果，从而为加强宏观控制、提高经济效益、实现和调整经营战略服务；也要运用审计的评价结果查缺补漏，填补企业经营管理的存在的漏洞，提升企业提高经营管理水平。另外，审计结果的运用也需要加强后续审计的力度，通过与企业领导充分沟通，建立相关的管理政策，并可以据此设立有关的案例进行研究，为以后面对类似的情况打下基础。

4.5 提升审计技术、加强人才管理

煤炭企业中的审计人员有许多都不是专门的审计专业，对于审计的工作也不专业，因此为了提升煤炭企业内部审计管理的专业水平，就需要加强对于专业认识的培养，一方面可以通过加强培训的方式对现有工作人员的审计技能及相关知识进行补充，提升其专业素养，加强其从事审计工作的专业度，另一方面可以通过社会招聘的方式寻找从事审计工作的专业人士，并且通过专业人士的指导和培训，内审部门可以更加有效的完成内审的工作，切实的做到内审工作的监督管理职能，提升企业的审计水平。

随着煤炭行业不断重组兼并，煤炭企业在法人治理结构、内控制度建设及保证国有资产保值、增值等方面对内审工作要求更为严格。煤炭企业公司内审部门必须按照公司发展战略的总体目标，充分发挥审计监督、服务等职能，创新审计理念，拓宽审计方法、提出审计建议, 规范企业经营管理, 提高企业竞争力。